Forderungsausfall

Was sind uneinbringliche Schulden?

Forderungsausfälle sind Aufwendungen, die einem Unternehmen entstehen, sobald die Rückzahlung eines einem Kunden zuvor gewährten Kredits als uneinbringlich eingeschätzt und daher als Ausbuchung erfasst wird.

Forderungsausfälle sind eine Eventualität, die von allen Unternehmen berücksichtigt werden muss, die Kunden Kredite gewähren. da immer das Risiko besteht, dass die Zahlung nicht eingezogen wird.

Die zentralen Thesen

• Forderungsausfälle sind Kredite oder ausstehende Forderungen, die als nicht mehr einbringlich gelten und abgeschrieben werden müssen.
• Diese Kosten sind Kosten für Geschäfte mit Kunden auf Kredit, da mit einer Kreditvergabe immer ein gewisses Ausfallrisiko verbunden ist.
• Um dem Matching-Prinzip zu entsprechen, Der Aufwand für uneinbringliche Forderungen muss nach der Wertberichtigungsmethode in derselben Periode geschätzt werden, in der der Verkauf erfolgt.
• Es gibt zwei Hauptmethoden, um eine Wertberichtigung für uneinbringliche Forderungen zu schätzen:die prozentuale Umsatzmethode und die Forderungsalterungsmethode.
• Forderungsausfälle können sowohl in der betrieblichen als auch in der individuellen Steuererklärung abgeschrieben werden.

Forderungsausfall

Forderungsausfälle verstehen

Es stehen zwei Methoden zur Verfügung, um uneinbringliche Aufwendungen zu erkennen. Bei der Direktabschreibungsmethode Konten werden ausgebucht, da sie direkt als uneinbringlich identifiziert werden. Diese Methode wird in den Vereinigten Staaten für Einkommensteuerzwecke verwendet. Jedoch, während bei der Direktabschreibungsmethode die genaue Zahl der als uneinbringlich festgestellten Konten erfasst wird, es verstößt gegen das Matching-Prinzip der periodengerechten Buchführung und die allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätze (GAAP).

Das Matching-Prinzip erfordert, dass die Ausgaben den entsprechenden Einnahmen in derselben Rechnungsperiode zugeordnet werden, in der die Einnahmentransaktion stattfindet. Deswegen, nach GAAP, Der Aufwand für uneinbringliche Forderungen ist nach der Wertberichtigungsmethode in derselben Periode zu schätzen, in der der Kreditverkauf erfolgt und wird in der Gewinn- und Verlustrechnung im Abschnitt Vertriebs- und allgemeine Verwaltungskosten ausgewiesen.

Da seit dem Verkauf kein nennenswerter Zeitraum vergangen ist, ein Unternehmen weiß nicht, welche Konten genau bezahlt werden und welche ausfallen. Es wird also ein Betrag auf der Grundlage einer erwarteten und geschätzten Zahl festgelegt. Unternehmen nutzen oft ihre historischen Erfahrungen, um den Prozentsatz des Umsatzes zu schätzen, von dem sie erwarten, dass er zu uneinbringlichen Forderungen wird.

Erfassung uneinbringlicher Forderungen

Bei der Erfassung geschätzter Forderungsausfälle, eine Belastung für uneinbringliche Forderungen und eine Gegenbuchung auf einem Gegenkonto vorgenommen wird, auch als Wertberichtigung für zweifelhafte Konten bezeichnet.

Die Wertberichtigung für zweifelhafte Forderungen wird mit der Summe der in der Bilanz ausgewiesenen Forderungen verrechnet, um nur den als einbringlich geschätzten Betrag widerzuspiegeln. Dieser Freibetrag wird über die Rechnungsperioden hinweg kumuliert und kann basierend auf dem Saldo des Kontos angepasst werden.

Später eingehende Zahlungen für bereits abgeschriebene Forderungsausfälle werden als Forderungseintreibung gebucht.

Methoden zur Schätzung von Forderungsausfällen

Es gibt zwei Hauptmethoden zur Schätzung des Dollarbetrags von Forderungen aus Lieferungen und Leistungen, die voraussichtlich nicht einbringlich sind. Der Aufwand für uneinbringliche Forderungen kann unter Verwendung statistischer Modelle wie der Ausfallwahrscheinlichkeit geschätzt werden, um die erwarteten Verluste eines Unternehmens durch überfällige und uneinbringliche Forderungen zu bestimmen. Die statistischen Berechnungen verwenden historische Daten aus dem Geschäft sowie aus der gesamten Branche. Der spezifische Prozentsatz erhöht sich in der Regel mit zunehmendem Alter der Forderung, um dem steigenden Ausfallrisiko und der sinkenden Einbringlichkeit Rechnung zu tragen.

Alternative, ein Aufwand für uneinbringliche Forderungen kann anhand eines Prozentsatzes des Nettoumsatzes geschätzt werden, basierend auf den historischen Erfahrungen des Unternehmens mit uneinbringlichen Forderungen. Unternehmen nehmen regelmäßig Änderungen an der Wertberichtigung für zweifelhafte Konten vor, damit sie den aktuellen statistischen Modellierungszuschlägen entsprechen.

Debitorenalterungsmethode

Die Alterungsmethode gruppiert alle offenen Forderungen nach Alter und es werden bestimmte Prozentsätze auf jede Gruppe angewendet. Die Summe der Ergebnisse aller Gruppen ist der geschätzte uneinbringliche Betrag.

Zum Beispiel, ein Unternehmen hat 70 US-Dollar, 000 Forderungen mit einer Laufzeit von weniger als 30 Tagen und 30 USD, 000 Forderungen mit einer Laufzeit von mehr als 30 Tagen. Aufgrund bisheriger Erfahrungen, 1 % der Forderungen, die weniger als 30 Tage alt sind, sind nicht einbringlich und 4 % der Forderungen, die mindestens 30 Tage alt sind, sind uneinbringlich.

Deswegen, das Unternehmen wird eine Wertberichtigung und einen Aufwand für uneinbringliche Forderungen in Höhe von 1 USD ausweisen, 900 ((70 $, 000 x 1%) + (30 $, 000 x 4 %)). Wenn die nächste Abrechnungsperiode einen geschätzten Freibetrag von 2 USD ergibt, 500 auf der Grundlage ausstehender Forderungen, nur $600 ($2, 500 - 1 $, 900) wird der Aufwand für uneinbringliche Forderungen in der zweiten Periode sein.

Prozentsatz der Verkaufsmethode

Bei der Umsatzmethode wird ein pauschaler Prozentsatz auf den Gesamtumsatz in US-Dollar für den Zeitraum angewendet. Zum Beispiel, aufgrund bisheriger Erfahrungen, ein Unternehmen kann davon ausgehen, dass 3 % des Nettoumsatzes nicht einbringlich sind. Wenn der Gesamtnettoumsatz für den Zeitraum 100 $ beträgt, 000, das Unternehmen bildet eine Wertberichtigung für zweifelhafte Konten in Höhe von 3 USD, 000 bei gleichzeitiger Meldung von $3, 000 in Forderungsausfällen für uneinbringliche Forderungen.

Wenn der folgende Abrechnungszeitraum einen Nettoumsatz von 80 USD ergibt, 000, zusätzliche 2 $, 400 wird in der Wertberichtigung ausgewiesen, und $ 2, 400 wird in der zweiten Periode im Aufwand für uneinbringliche Forderungen erfasst. Der Gesamtsaldo der Wertberichtigung für zweifelhafte Konten nach diesen beiden Zeiträumen beträgt 5 USD. 400.

Besondere Überlegungen

Der Internal Revenue Service (IRS) ermöglicht es Unternehmen, uneinbringliche Forderungen auf dem Steuerformular 1040 abzuschreiben, Anhang C, wenn sie zuvor als Einkommen ausgewiesen wurden. Forderungsausfälle können Kredite an Kunden und Lieferanten umfassen, Kreditverkäufe an Kunden, und Bürgschaften für Unternehmenskredite. Jedoch, abzugsfähige uneinbringliche Forderungen umfassen in der Regel keine unbezahlten Mieten, Gehälter, oder Gebühren.

Zum Beispiel, ein Lebensmittelhändler, der im Dezember eine Lieferung auf Kredit an ein Restaurant liefert, verbucht den Verkauf als Einkommen in seiner Steuererklärung für dieses Jahr. Aber wenn das Restaurant im Januar seinen Betrieb aufgibt und die Rechnung nicht bezahlt, der Lebensmittelhändler kann die unbezahlte Rechnung im Folgejahr in seiner Steuererklärung als uneinbringliche Forderung abschreiben.

Auch natürliche Personen können eine uneinbringliche Forderung von ihrem steuerpflichtigen Einkommen abziehen, wenn sie den Betrag zuvor in ihr Einkommen eingerechnet oder Bargeld ausgeliehen haben und nachweisen können, dass sie zum Zeitpunkt der Transaktion einen Kredit und keine Schenkung beabsichtigten. Der IRS klassifiziert nicht-geschäftliche Forderungsausfälle als kurzfristige Kapitalverluste.