Was ist Abschreibung? Wie wird es berechnet?

Für Zwecke der Finanzberichterstattung und Steuerpflicht, Unternehmen müssen nachweisen, wie ihre Vermögenswerte an Wert verlieren, ein Abrechnungsprozess, der als Abschreibung bezeichnet wird.

Was ist Abschreibung?

Das Konzept der Abschreibung berücksichtigt, dass Vermögenswerte im Laufe der Zeit an Wert verlieren, und verteilt ihre Anschaffungskosten über ihre Nutzungsdauer. Die Abschreibung ist eine methodische Methode, um die Anschaffungskosten eines Anlagevermögens nach und nach abzuschreiben. im Laufe seiner Nutzungsdauer.

Durch die Glättung der finanziellen Auswirkungen von Anlagenkäufen, die Abschreibung wirkt sich auf die Gewinn- und Verlustrechnung und die Bilanz eines Unternehmens aus, zwei der wichtigsten Jahresabschlüsse des Unternehmens, sowie seine jährlichen Steuerverbindlichkeiten. Es kann Rentabilitätsschwankungen eliminieren, die andernfalls durch die Ausgabe größerer Vermögenswerte im Voraus verursacht würden.

Die zentralen Thesen

• Die Abschreibung ist der buchhalterische Prozess der Zuweisung der Kosten für materielle, Anlagevermögen über den Zeitraum, von dem ein Unternehmen erwartet, dass es von seiner Nutzung profitiert.
• Es gibt mehrere Methoden, um die Abschreibung zu berechnen, jedes erfordert die Verwendung harter Daten und fundierter Schätzungen.
• Unternehmen können unterschiedliche Methoden verwenden, um die Abschreibung für Gewinn- und Verlustrechnungen (GuV) und für Steuerzwecke zu berechnen.
• Es ist wichtig, die Abschreibung genau zu berechnen, weil es die Finanzergebnisse und die Steuerpflicht eines Unternehmens erheblich beeinflussen kann.

Was ist ein Vermögenswert und welche Arten von Vermögenswerten werden abgeschrieben?

Buchhalter haben eine sehr spezifische Definition eines Vermögenswerts, die sich vom alltäglichen Gebrauch des Wortes unterscheidet. Anlagevermögen sind Gegenstände mit einem zukünftigen wirtschaftlichen Nutzen, die von einem Unternehmen erworben oder anderweitig kontrolliert werden. Investitionsgüter können materiell sein (z. B. Ausrüstung und Gebäude), oder immateriell (wie Patente oder Marken). Unternehmen haben auch Umlaufvermögen, die kurzfristig sind und Zahlungsmittel/Zahlungsmitteläquivalente umfassen, Inventar, Forderungen, usw.

Bestimmte Sachanlagen werden abgeschrieben, als Anlagevermögen bekannt. Ein anderer Kostenzuordnungsprozess, Amortisation genannt, wird auf immaterielle Vermögenswerte angewendet.

Anlagevermögen sind eine Untergruppe von Sachanlagen, die voraussichtlich länger als ein Jahr halten und im Laufe der Zeit an Wert verlieren. Zum Beispiel, Ein Computer ist ein Anlagevermögen, da er wahrscheinlich mehrere Jahre im Einsatz sein wird und jedes Jahr an Wert verliert. Anlagevermögen unterscheidet sich von Umlaufvermögen wie Inventar, die voraussichtlich innerhalb eines Jahres in Zahlungsmittel umgewandelt werden und daher keiner Abschreibung unterliegen. Anlagevermögen wird manchmal als Anlagevermögen bezeichnet, Sachanlagen, langfristige Vermögenswerte oder langfristige Vermögenswerte.

Anlagevermögen sind in der Regel höherwertige Gegenstände, aber für buchhalterische Zwecke legt jedes Unternehmen seinen eigenen Dollar-Schwellenwert fest, um zu bestimmen, ob ein Gegenstand als Vermögenswert behandelt werden sollte, der im Laufe der Zeit abwertet, anstatt die vollen Anschaffungskosten in der Kaufperiode zu erfassen. Die Erfassung eines Artikels als Anlagevermögen wird auch als Aktivierung bezeichnet. Jedoch, aus Steuergründen, der IRS gibt einen Schwellenwert für die zu aktivierenden Vermögenswerte heraus (siehe den Unterschied zwischen Buchabschreibung und steuerlicher Abschreibung weiter unten in diesem Artikel).

Land ist eine bedeutende Ausnahme von dieser Regel, weil es sich um ein Anlagevermögen handelt, das keiner Abschreibung unterliegt. Es gilt als nicht erschöpfender Vermögenswert, da es nicht veraltet ist, verschleißen oder eine begrenzte Nutzungsdauer haben.

Abschreibung erklärt

Wenn man über die Natur des Anlagevermögens nachdenkt, insbesondere die Lebensdauer, die Kosten sollten über die Abrechnungszeiträume hinweg widergespiegelt werden, in denen sie nützlich sein werden, nicht nur in dem Zeitraum, in dem sie bezahlt wurden. Dieser Ansatz spiegelt ihre Verwendung durch das Unternehmen wider und bietet ein klareres Bild der Unternehmensleistung.

Die Abschreibung ist ein Beispiel für das Matching-Prinzip, einer der Grundsätze der allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätze (GAAP), wenn Aufwendungen in derselben Periode erfasst werden wie die Einnahmen, mit denen sie generiert werden, sondern wenn sie bezahlt werden.

Jedoch, Die Abschreibung dient nicht der Schätzung des beizulegenden Zeitwerts eines Vermögenswerts zu einem bestimmten Zeitpunkt, die subjektiv oder schwer zu messen sein können. Bei der Berechnung der Abschreibung werden einige harte Fakten (z. B. die Anschaffungskosten eines Vermögenswerts) mit einigen Schätzungen (z. B. Nutzungsdauer oder Restwert) kombiniert.

Beispiele für Abschreibungen in Unternehmen

Ein Unternehmen kann jedes Anlagevermögen außer Land abschreiben. Vermögen kann groß sein, wie Flugzeuge, Wolkenkratzer oder Windmühlen. Oder sie können klein sein, wie Laptops, Möbel oder Handys. Abschreibungen sind für viele Unternehmen eine große Ausgabe und werden in den GuV-Rechnungen börsennotierter Unternehmen ausgewiesen. Zum Beispiel, Coca-Cola verzeichnete 2019 mehr als 1 Milliarde US-Dollar an Abschreibungsaufwendungen. Eine Fluggesellschaft könnte sogar noch höhere jährliche Abschreibungsaufwendungen verbuchen, weil sie eine große Anzahl sehr teurer Flugzeuge abschreibt. während ein Softwareunternehmen möglicherweise nur einen Bruchteil dieses Betrags verbucht, weil es nicht über viele hochwertige Anlagegüter verfügt.

Buchabschreibung vs. steuerliche Abschreibung

Ein Unternehmen kann die Abschreibung seines Anlagevermögens für seine GuV anders berechnen als für die Steuererklärung.

Buchabschreibung ist der Betrag, der im Hauptbuch eines Unternehmens erfasst und als Aufwand in der Gewinn- und Verlustrechnung eines Unternehmens für jede Berichtsperiode ausgewiesen wird. Es wird als nicht zahlungswirksamer Aufwand betrachtet, der sich nicht direkt auf den Cashflow auswirkt.

Steuerliche Abschreibung bezieht sich auf die Art und Weise, wie ein Unternehmen Abschreibungen in seiner Einkommensteuererklärung ausweist. Die steuerliche Abschreibung muss auf der Grundlage spezifischer Regeln berechnet werden, die vom IRS festgelegt wurden.

Die Unterschiede zwischen den buchmäßigen Abschreibungen und den steuerlichen Abschreibungen beziehen sich hauptsächlich auf den Zeitraum, über den ein Vermögenswert abgeschrieben werden kann. Jedoch, Der Gesamtabschreibungsaufwand über die gesamte Nutzungsdauer eines Vermögenswerts sollte bei beiden Methoden ähnlich sein.

Der IRS legt auch Richtlinien für den Schwellenwert fest, über dem Vermögenswerte für Steuerzwecke aktiviert werden sollten (derzeit 2 USD, 500 oder 5 $, 000, abhängig davon, ob das Unternehmen über einen gültigen Jahresabschluss verfügt). Artikel, die weniger als diesen Betrag kosten, gelten als „de-minimis“ und können beim Kauf vollständig als Aufwand erfasst werden. Diese Richtlinien ändern sich von Zeit zu Zeit und Unternehmen sollten diese Änderungen überwachen.

Abschreibung erfassen

Abschreibungen wirken sich sowohl auf die Gewinn- und Verlustrechnung als auch auf die Bilanz eines Unternehmens aus. Der Abschreibungsaufwand während einer bestimmten Periode reduziert die in der GuV erfassten Erträge. Die kumulierte Abschreibung mindert den Wert des Vermögenswerts in der Bilanz.

Abschreibungsbeispiel

Hier ist ein Beispiel für die Journalbuchungen, die erforderlich sind, um die Abschreibung eines Laptops mit einer voraussichtlichen Lebensdauer von fünf Jahren zu erfassen.

So erfassen Sie den Barkauf eines Laptops:

Lastschrift Kredit Vermögenswert - Laptop 5 USD, 000 Vermögenswert - Bargeld $5, 000

Um einen Monat Abschreibungsaufwand basierend auf der fünfjährigen Lebensdauer des Laptops zu erfassen (nach der linearen Methode, später in diesem Artikel beschrieben, und unter der Annahme, dass kein Restwert vorhanden ist):

Lastschrift Kredit Abschreibungsaufwand – Laptop $83 Kumulierte Abschreibung $83

Das Nettoergebnis dieser Buchungen zeigt den Barmittelverbrauch und den erfolgswirksamen Abschreibungsaufwand. Der Wert des Vermögenswerts verringert sich auch in der Bilanz des Unternehmens:

Laptop $ 5, 000 Kumulierte Abschreibung $83 Nettovermögen - Laptop $4, 917

Was ist ein Abschreibungsplan?

Jeder Vermögenswert hat seinen eigenen Abschreibungsplan, oder Diagramm, die einen Zeitplan für die monatlichen Abschreibungsaufwendungen und einen rollierenden Nettoinventarwert zeigt. Der Abschreibungsplan wird normalerweise beim Kauf des Vermögenswerts festgelegt. und es wird verwendet, um wiederkehrende Abschreibungsbeträge zu berechnen. Am Ende des Zeitplans, der Vermögenswert ist auf seinen Restwert abzuschreiben.

Zu den üblichen Elementen eines Abschreibungsplans gehören:

• Asset-Name und -Beschreibung
• Kaufdatum
• Anschaffungskosten des Vermögenswerts
• Geschätzte Nutzungsdauer
• Geschätzter Restwert
• Abschreibungsmethode

Abschreibung berechnen

Bei der Erstellung eines Abschreibungsplans für einen bestimmten Vermögenswert sind drei wichtige Punkte zu berücksichtigen:

1. Abschreibungsfähige Basis: Die Anschaffungskosten des Vermögenswerts abzüglich seines Restwerts. Die Anschaffungskosten umfassen den für den Vermögenswert gezahlten Betrag sowie alle Kosten, die angefallen sind, um ihn für einen bestimmten Zweck in Betrieb zu nehmen. Der Restwert ist eine Schätzung dafür, wie viel der Vermögenswert verkauft werden könnte, wenn er außer Betrieb genommen wurde.
2. Nützliches Leben: Der geschätzte Zeitraum, in dem der Vermögenswert in Betrieb sein kann, bevor er veraltet oder abgenutzt wird. Die Nutzungsdauer kann von der physischen Nutzungsdauer des Vermögenswerts abweichen.
3. Beste Methode: Die Methode zur Berechnung der Abschreibung. Dies muss systematisch und rational in Bezug auf die Art des Vermögenswerts erfolgen. Einige Methoden gehen davon aus, dass die Abschreibung eine Funktion der Nutzung ist, während andere auf dem Lauf der Zeit basieren. Bei der Auswahl einer Methode kommt es oft auf Einfachheit an, die Kosten für die Aufzeichnungen zu reduzieren.

Abschreibungsmethoden

Die am häufigsten verwendeten Abschreibungsmethoden lassen sich in drei Kategorien einteilen:obwohl es andere spezielle Methoden gibt, die für bestimmte Situationen angewendet werden können.

Zeitbasierte Methoden

Diese Methoden gehen davon aus, dass der wirtschaftliche Nutzen eines Vermögenswerts in jedem Jahr seiner Nutzungsdauer gleich ist. Die genaue Schätzung der Nutzungsdauer eines Vermögenswerts ist bei der Anwendung zeitbasierter Methoden besonders wichtig.

• Lineare Abschreibung , eine zeitbasierte Methode, ist die einfachste und am häufigsten verwendete Abschreibungsmethode. Es wird berechnet als:

  (Kosten – Restwert) / Aufwand geschätzte Nutzungsdauer =Jährliche Abschreibung

Aktivitätsmethoden

Aktivitätsabschreibungsmethoden verwenden die Produktivität, um die Nützlichkeit eines Vermögenswerts zu messen. Die Produktivität kann anhand des Outputs bestimmt werden, den ein Asset produziert, die Anzahl der Arbeitsstunden, oder andere Maßnahmen. Die Bestimmung der am besten geeigneten Produktivitätseinheit und die anschließende Schätzung der Produktion über die Lebensdauer des Vermögenswertes sind herausfordernde, aber kritische Schätzungen für aktivitätsbasierte Methoden.

• Produktionseinheiten Methode ergibt einen Abschreibungsaufwand, der an die Anlagenproduktion gebunden ist, Dies ist besonders hilfreich für Unternehmen, die Phasen haben, in denen die Produktivität stark schwankt. Die Formel für Produktionseinheiten lautet:

  [(Kosten – Restwert / geschätzte Gesamtproduktion)] x in diesem Jahr produzierte Einheiten
  
  =Jährlicher Abschreibungsaufwand

Sinkende Abschreibungsmethoden (beschleunigte Abschreibungsmethoden)

Dieser Ansatz geht davon aus, dass ein Vermögenswert in seinen ersten Jahren stärker an Wert verliert. Diese Methoden führen zu einem höheren Abschreibungsaufwand zu einem frühen Zeitpunkt der Nutzungsdauer und zu einer geringeren Abschreibung zu einem späteren Zeitpunkt, wenn Reparatur- und Wartungskosten tendenziell höher sind.

• Ziffern der Summe der Jahre Methode berechnet die Abschreibung unter Verwendung eines abnehmenden Anteils der abschreibungsfähigen Basis des Vermögenswerts, unter Verwendung der verbleibenden Jahre der Nutzungsdauer des Vermögenswerts. Der fallende Bruchteil verwendet die Summe der Jahre als Nenner:Bei einer fünfjährigen Lebensdauer das wäre 5+4+3+2+1=15. Der Zähler ist die Anzahl der Jahre, die zu Beginn der Periode verbleiben.

  Jahr Restleben in Jahren Abschreibungsanteil 1 5 5/15 2 4 4/15 3 3 3/15 4 2 2/15 5 1 1/15 Summe der Jahresziffern 15

  Die Formel für einen bestimmten Zeitraum lautet:

  (Kosten – Restwert) x (Nutzungsdauer – Abschreibungszeitraum + 1) x 2
  /
  Nutzungsdauer x (Nutzungsdauer + 1)
  
  =Jährlicher Abschreibungsaufwand

• Abnehmendes Guthaben Methode funktioniert etwas anders als die anderen Methoden, da sie einen konstanten Abschreibungssatz auf die rollierenden, degressiven Buchwert des Vermögenswerts statt der ursprünglichen abschreibungsfähigen Basis. Als Ergebnis, der Abschreibungsaufwand ist jedes Jahr geringer. Der Abschreibungssatz ist ein Vielfaches der linearen Methode. Die Berechnung der degressiven Abschreibung erfolgt in zwei Schritten:

  Schritt 1: Bestimmen Sie den jährlichen Abschreibungssatz, nach der linearen Methode

  1 / Nutzungsdauer =Jährlicher Abschreibungssatz

  Schritt 2: Wenden Sie den jährlichen Abschreibungssatz auf den Anlagenbestand an, abzüglich kumulierter Abschreibungen zu Beginn der Periode.

  Jährlicher Abschreibungssatz × (Kosten – Kumulierte Abschreibung) =Jährlicher Abschreibungsaufwand

• Doppelter abnehmender Saldo Die Methode ähnelt der degressiven Methode, legt jedoch den jährlichen Abschreibungssatz auf das Doppelte des linearen Abschreibungssatzes fest. Sobald Sie diesen Unterschied berücksichtigt haben, Verwenden Sie die obige Formel der degressiven Methode.

Steuerliche Abschreibung

Aus Steuergründen, Unternehmen müssen eine vom IRS vorgeschriebene Abschreibungsmethode verwenden. Für die meisten Anlagegüter Laut IRS müssen Unternehmen die Methode des modifizierten beschleunigten Kostendeckungssystems (MACRS) verwenden. MACRS verursacht in den ersten Jahren der Nutzungsdauer eines Vermögenswerts höhere Abschreibungsaufwendungen, Dies wiederum führt zu einem höheren Steuerabzug und einem niedrigeren zu versteuernden Einkommen in der Steuererklärung eines Unternehmens.

MACRS verwendet zur Berechnung des Abschreibungsaufwands die lineare und die doppelt degressive Methode, es erfordert jedoch, dass Unternehmen ihre Abschreibungspläne auf Nutzungsdauern stützen, die vom IRS für verschiedene Anlageklassen festgelegt und veröffentlicht werden. Einige Beispiele für die Nutzungsdauer von MACRS sind:

• Traktoren:3 Jahre
• Flugzeuge:5 Jahre
• Computer:5 Jahre
• Landverbesserungen:15 Jahre

Zusätzlich, MACRS schreibt den Vermögenswert vollständig auf null ab, unabhängig vom möglichen Restwert. MACRS wird nach GAAP nicht genehmigt, da Restwerte ignoriert werden und weil die vom IRS ermittelten Nutzungsdauern tendenziell kürzer sind als die nach GAAP-Grundsätzen geschätzten.

Abschreibungsarten vergleichen

Um die Auswirkungen verschiedener Abschreibungsmethoden auf die GuV eines Unternehmens zu veranschaulichen, betrachten Sie das folgende Beispiel. Je nach gewählter Abschreibungsmethode der im ersten jahr erfasste abschreibungsaufwand kann sich mehr als verdreifachen.

Ein Unternehmen kauft einen neuen Traktor für 50 US-Dollar, 000 im Januar, sofort in Betrieb nehmen. Basierend auf den Erfahrungen der Vergangenheit, Es schätzt, dass der Traktor etwa fünf Jahre hält, oder ungefähr 10, 400 Betriebsstunden. Am Ende von fünf Jahren, Das Unternehmen schätzt den Restwert auf 5 US-Dollar, 000.

Abschreibungsmethode Anlagenkosten Bergungswert Nützliches Leben Abschreibungen Jahre Betriebsstunden Jahr 1 Jahr 2 Jahr 3 Jahr 4 Jahr 5 Gerade $ 50, 000 $ 5, 000 5 n/a $ 9, 000 $ 9, 000 $ 9, 000 $ 9, 000 $ 9, 000 Produktionseinheiten 50, 000 5, 000 n/a 10, 400 8, 654 19, 471 8, 654 4, 327 3, 894 Tatsächliche Betriebsstunden 2, 000 4, 500 2, 000 1, 000 900 Summe der Jahreszahlen 50, 000 5, 000 5 n/a 15, 000 12, 000 9, 000 6, 000 3, 000 Abnehmender Saldo 50, 000 n/a 5 n/a 10, 000 8, 000 6, 400 5, 120 4, 096 Doppelter degressiver Saldo 50, 000 n/a 5 n/a 20, 000 12, 000 7, 200 4, 320 1, 480 MACRS 50, 000 – 3 n/a 33, 500 11, 055 5, 445 – –

Wie eine Buchhaltungssoftware Ihre abschreibungsfähigen Anlagenberechnungen optimieren kann

Selbst kleinere Unternehmen können Hunderte von Anlagevermögen haben, jeweils mit eigenem Abschreibungsplan. Buchhaltungssoftware kann Unternehmen dabei helfen, die Abschreibung mit weniger Aufwand und einer geringeren Fehlerwahrscheinlichkeit zu verfolgen, da sie den Ärger und potenzielle Fehler beseitigt, die mit dem Jonglieren mehrerer Tabellenkalkulationen verbunden sind. Genauigkeit ist von entscheidender Bedeutung, da die Abschreibung den Wert der Vermögenswerte in der Bilanz mindert und sich auf Zahlen in der Gewinn- und Verlustrechnung sowie auf die Steuerschuld auswirkt.

Durch die Automatisierung der Abschreibungsberechnungen für das Anlagevermögen Unternehmen können Mitarbeiter umleiten, und insbesondere das Buchhaltungsteam, sich auf höherwertige Aufgaben wie die strategische Kapitalplanung zu konzentrieren. Führende Buchhaltungssoftware kann nicht nur die Abschreibung mit verschiedenen Methoden berechnen, sondern ist in eine größere ERP-Suite integriert, die die Leistung des gesamten Unternehmens misst.