Prinzip der historischen Kosten:Wie es funktioniert und warum es wichtig ist

Es gibt viele Möglichkeiten, den Wert eines Vermögenswerts in der Buchhaltung zu erfassen, von fairen Markt- und Wiederbeschaffungskosten bis hin zu historischen Anschaffungskosten. Jede Wertberechnung hat ihre eigenen Vorzüge und ihre einzigartige Verwendung. Wiederbeschaffungswert, zum Beispiel, sind die Kosten zum heutigen Marktwert für den Ersatz eines Vermögenswerts bei Verlust oder Beschädigung. Fairer Wert, auf der anderen Seite, berücksichtigt den aktuellen Wert eines Vermögenswerts, unter Berücksichtigung von Faktoren wie Alter und Abnutzung. Der inflationsbereinigte Wert ist der ursprüngliche Kaufpreis, seit dem Kaufdatum inflationsbereinigt, d. h. die Wertänderung im Laufe der Zeit.

Es gibt auch andere Möglichkeiten, Vermögenswerten einen Wert zuzuordnen. Sogar so, Anschaffungskosten bleiben ein zentrales Rechnungslegungskonzept. Es ist eine konservative Einschätzung des Wertes eines Vermögenswerts, da er gleich bleibt, egal wie viel Zeit vergangen ist oder wie sehr sich die Marktnachfrage und andere Bedingungen geändert haben.

Was sind historische Kosten?

Die historischen Kosten sind die Kosten, die Ihr Unternehmen für einen Vermögenswert bezahlt hat, als Sie ihn ursprünglich gekauft haben. Diese Kosten können durch eine Quittung oder eine andere offizielle Aufzeichnung der ursprünglichen Transaktion nachgewiesen werden. Es ist eine statische Momentaufnahme des Vermögenswerts zum Zeitpunkt des Kaufs und bietet kein Maß dafür, wie sich der Wert im Laufe der Zeit verändert haben könnte.

Historische Kosten sind:

• Der ursprüngliche Geldwert des Artikels zum Zeitpunkt des Kaufs;
• Validiert oder verifiziert durch Quittung oder andere Aufzeichnung der Transaktion;
• Ein Bilanzposten, für die meisten langfristigen Vermögenswerte;
• Ein grundlegender Rechnungslegungsgrundsatz gemäß den US-amerikanischen allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP);
• Wird als konservative Bilanzierungskennzahl angesehen, da sie eine Überbewertung eines Vermögenswerts verhindert; und
• Manchmal durch fairen Marktwert ersetzt, insbesondere für hochliquide Vermögenswerte.

Ein wertgeminderter Vermögenswert ist ein Vermögenswert mit einem aktuellen Marktwert von weniger als der in der Bilanz ausgewiesene Wert. Wertgeminderte Vermögenswerte werden als Abschreibungsaufwand von den Anschaffungskosten auf den beizulegenden Zeitwert abgeschrieben. Es gibt zwei Arten von immateriellen Vermögenswerten:begrenzte und unbestimmte Lebensdauer. Der Wert von immateriellen Vermögenswerten mit begrenzter Nutzungsdauer wird abgeschrieben (nicht abgeschrieben) und nimmt im Allgemeinen mit der Zeit ab. Immaterielle Vermögenswerte mit unbestimmter Nutzungsdauer werden nicht abgeschrieben; jedoch, sie werden jährlich auf Wertminderung überprüft.

Wertminderungen von Sachanlagen und immateriellen Vermögenswerten werden als separater Aufwand in der Gewinn- und Verlustrechnung erfasst und weder abgeschrieben noch abgeschrieben.

Historische Kosten erklärt

Die Verwendung historischer Anschaffungskosten verhindert die Überbewertung eines Vermögenswerts; dies kann besonders nützlich sein, wenn der Vermögenszuwachs auf volatile Marktbedingungen zurückzuführen ist. Jedoch, Viele Finanzexperten argumentieren, dass die historischen Kosten für Vermögenswerte möglicherweise zu konservativ sind, da die Summe selbst unter stabilen Marktbedingungen nicht angepasst wird.

Zum Beispiel, sagen, ein Unternehmen kaufte ein Gebäude und das Land, auf dem es sitzt, für 60 US-Dollar, 000 im Jahr 1975. Heute diese Immobilie kann einen angemessenen Wert von $375 haben, 000. Die Bilanzierung des Grundstücks zu Anschaffungskosten spiegelt diesen Wertzuwachs nicht wider. Das Unternehmen wird daher weniger bewertet, als sein Vermögen heute tatsächlich wert ist.

Im Allgemeinen, je mehr Zeit seit dem ursprünglichen Kaufdatum vergangen ist, die weniger genauen historischen Anschaffungskosten dienen als Wertmaßstab – dies gilt jedoch nur für nicht abschreibungsfähige Vermögenswerte.

So funktioniert das historische Kostenprinzip

„Historische Kosten“ und „Kostenprinzip“ sind unterschiedliche Begriffe, die dasselbe bedeuten:den beim Kauf bezahlten Betrag. Das Anschaffungskostenprinzip, auch bekannt als Kostenprinzip, verlangt, dass ein Vermögenswert zum Zeitpunkt des Erwerbs zu seinen Bar- oder Barmitteläquivalenten angesetzt wird, einschließlich aller zusätzlichen Kosten, die anfallen, um den Vermögenswert an Ort und Stelle zu bringen und für die Nutzung vorzubereiten.

Zum Beispiel, die Kosten für Gebäude und Grundstücke, plus Zahlungen an einen Makler und Anwalt, um den Verkauf abzuschließen.

Was ist, wenn sich die Kosten ändern?

Historische Kosten sind statisch. Es ist der Preis, der für den Vermögenswert gezahlt wird, die sich nicht ändert, auch wenn der Vermögenswert aufwertet.

Wie könnten sich die historischen Kosten ändern? Vermögenszuwachs tritt ein, wenn der Vermögenswert aufgrund von Änderungen der Marktnachfrage und der Marktbewertungen an Wert gewinnt. Ein Vermögenswert kann auch beeinträchtigt werden im Laufe der Zeit, entweder durch normalen Verschleiß oder durch Beschädigung oder andere Ursachen, was seinen Wert mindert. Abschreibungen über die Nutzungsdauer eines Vermögenswerts erfasst wird, um die Anschaffungskosten auf einen Nettoveräußerungswert zu reduzieren, Dies ist der geschätzte Verkaufspreis abzüglich der Kosten für die Entsorgung oder den Verkauf des Artikels.

Buchwert eines Vermögenswerts und Anschaffungskosten

Der Buchwert sind die Anschaffungskosten eines Vermögenswerts abzüglich etwaiger Abschreibungen und Wertminderungsaufwendungen. Buchwerte werden in der Regel im Rahmen von Finanzanalysen mit Marktwerten verglichen.

Der Buchwert eines Vermögenswerts ist eine mathematische Berechnung, in der Erwägung, dass sein Marktwert auf dem wahrgenommenen Wert auf dem Markt basiert, die im Allgemeinen auf Angebot und Nachfrage nach einem solchen Vermögenswert basiert.

Der Buchwert ist der Wert eines Vermögenswerts, wie er in den Büchern eines Unternehmens verbucht ist – normalerweise der Kaufpreis abzüglich Abschreibungen und/oder Wertminderungsaufwendungen. Der Buchwert erscheint in der Bilanz.

Bedeutung historischer Kosten für Unternehmen

Nach den in den USA allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP) die historischen Anschaffungskosten von Vermögenswerten in der Bilanz eines Unternehmens sind konservativ, leicht kalkulierbarer und zuverlässiger Weg, um Investitionen zu bilanzieren.

Während die historischen Anschaffungskosten im Laufe der Zeit an Relevanz für den Marktwert verlieren, es ist nützlich, gerade weil es ist nicht Schwankungen der tatsächlichen oder wahrgenommenen Marktschwankungen unterliegen. Unter Verwendung der historischen Kosten, die Bilanz durch diese Abweichungen nicht verzerrt wird, Die Vergleichbarkeit wird ebenfalls nicht beeinträchtigt und die Bilanzierungsinformationen sind insgesamt solide verlässlich.

Im Wesentlichen, es ist der unveränderliche Anker, mit dem die Buchhaltung so fixiert werden kann, dass sie die Geschäftsrealität genau abbildet.

Wertminderung von Vermögenswerten im Vergleich zu historischen Kosten

Der Hauptvorteil der historischen Anschaffungskosten besteht darin, dass sie jegliche Tendenz des Unternehmens zur Überbewertung eines Vermögenswerts eindämmen. Als zusätzlicher Realitätscheck während die Aufwertung bei den historischen Kosten ignoriert wird, Amortisation und Abschreibung eines Vermögenswerts ist nicht.

Ein Vermögenswert wird wertgemindert, wenn sein erzielbarer Wert stark sinkt – wenn er weniger wert ist als sein Buchwert, es gilt als beeinträchtigt. Einige Vermögenswerte können zu niedrigeren Beträgen als die auf historischen Anschaffungskosten basierenden Beträge ausgewiesen werden, wenn sie wertgemindert sind. Anpassungen für normale Abnutzung werden in der Regel als jährliche Abschreibung erfasst, der dann von den historischen Anschaffungskosten abgezogen wird, um den Buchwert des Vermögenswerts zu berechnen.

Dadurch wird eine konservative und zuverlässige Wertbasis für jeden langfristigen physischen Vermögenswert festgelegt.

Mark-to-Market vs. historische Kosten

Der beizulegende Zeitwert basiert auf der Marktbewertungspraxis, einen Marktwert für anwendbare Vermögenswerte zu ermitteln. Mark-to-Market berücksichtigt aktuelle Bedingungen; zum Beispiel, statt 60 Dollar, 000, unser Eigentum würde auf $375 geschätzt werden, 000.

Entsprechend, marktgerechte Bewertungen von Vermögenswerten schwanken nach oben oder unten. Diese Abweichungen sind hilfreich bei der Berichterstattung über hochliquide und zur Veräußerung gehaltene Vermögenswerte, wie börsenfähige Wertpapiere, die zu Handelszwecken gehalten werden.

Das Timing von Handel oder Verkäufen basierend auf vorhergesagten günstigen Marktwerten hilft, den zukünftigen Cashflow zu verbessern. Es ist nicht ausfallsicher, Allerdings:Einige Marktveränderungen erfolgen abrupt und sind schwer vorherzusagen – das US-Subprime-Hypotheken-Debakel von 2007-2008, das zur Großen Rezession führte, und die COVID-19-Pandemie 2020 sind Paradebeispiele.

Beispiele für historische Anschaffungskosten oder Kostenprinzip

Die Anschaffungskosten werden auf das Anlagevermögen angewendet und sind eine Bilanzierung des ursprünglichen Kaufpreises.

• Land
• Gebäude
• Schwere Ausrüstung
• Fahrzeuge wie Lieferwagen
• Computerhardware und -software
• Möbel
• Maschinen

Ausnahmen vom Kostenprinzip

Ausnahmen vom Anschaffungskostenprinzip stellen hochliquide Vermögenswerte dar, die zu ihrem aktuellen Marktwert anzusetzen sind. Mit anderen Worten, Jeder Vermögenswert, der in Kürze in liquide Mittel umgewandelt wird, sollte zu seinem beizulegenden Zeitwert und nicht zu seinen ursprünglichen Anschaffungskosten ausgewiesen werden. Beispiele sind Fremd- oder Eigenkapitalinvestitionen.

Die andere Ausnahme sind Forderungen, die mit ihrem Nettoveräußerungssaldo ausgewiesen werden sollen, Dies ist der Betrag, der voraussichtlich eingezogen wird, wenn die Schulden gegenüber Ihrem Unternehmen beglichen sind.

Herausforderungen mit dem historischen Kostenprinzip

Das Anschaffungskostenprinzip ist gebräuchlich, aber es ist kein Allheilmittel für die Unternehmensbuchhaltung. Zu den Themen und Herausforderungen gehören:

• Sie gibt keinen Hinweis auf den aktuellen Wert eines Vermögenswerts;
• Es berücksichtigt weder Inflation noch Deflation; und
• Es ist irreführend als Hinweis auf die Fähigkeit eines Unternehmens, auf einem bestimmten Niveau weiter zu operieren, da seine Vermögenswerte unterbewertet sind.

Wie alle Rechnungslegungsgrundsätze historische Anschaffungskosten haben ihren Platz in der Bilanz und sind bei richtiger Verwendung für das Finanzteam nützlich. Es hat seine Grenzen, jedoch. Obwohl es sich bei weitem nicht um ein umstrittenes Prinzip handelt, Derzeit wird über die Vorteile einer stärkeren Verwendung des beizulegenden Zeitwerts diskutiert, als er derzeit anstelle der historischen Kosten verwendet wird.