Abschreibung von Investitionsverlusten:Buchhaltungsverfahren und Best Practices

Sie müssen den dauerhaften Wertverlust einer Investition erkennen.

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Es ist eine bedauerliche Tatsache, dass Ihr Unternehmen möglicherweise eine Fehlinvestition tätigt. Wenn Sie Aktien oder Anleihen halten, die einen dauerhaften Wertverlust erlitten haben, verlangen allgemein anerkannte Rechnungslegungsgrundsätze, dass Sie den Verlust abschreiben. Die Abrechnungsverfahren richten sich nach Art und Umfang der Investition.

Bis zur Endfälligkeit gehaltene Investitionen

Sie führen Anleihen, die Sie bis zur Fälligkeit halten möchten, zu ihren Anschaffungskosten in der Bilanz aus. Normalerweise ändern Sie den Wert von bis zur Endfälligkeit gehaltenen Investitionen nicht, es sei denn, sie erleiden einen dauerhaften Wertverlust. Bei der Buchung handelt es sich um eine Belastung des Verlusts auf dem Konto für bis zur Endfälligkeit gehaltene Investitionen und eine Gutschrift auf dem Konto für bis zur Endfälligkeit gehaltene Investitionen. Der angepasste Saldo sollte dem fairen Marktwert der Anleihe entsprechen.

Wertpapierhandel

Ein Handelspapier ist ein Wertpapier, das Sie innerhalb eines Jahres mit Gewinn verkaufen möchten. Sie führen dieses Wertpapier zum Marktwert und verbuchen etwaige Wertänderungen als Gewinn oder Verlust auf einem Betriebsertragskonto. Eine Sonderabschreibung wegen Wertverlust ist daher nicht erforderlich. Bei einem zur Veräußerung verfügbaren Wertpapier handelt es sich weder um ein Handelspapier noch um eine bis zur Endfälligkeit gehaltene Anlage. Sie bilanzieren diese ebenfalls zum beizulegenden Zeitwert, verbuchen jedoch Wertänderungen als sonstiges Gesamteinkommen, bis Sie das Wertpapier verkaufen. Zu diesem Zeitpunkt erfassen Sie den Gewinn oder Verlust im Betriebsergebnis.

Equity-Methode

Wenn Sie mehr als 20 Prozent der Aktien eines anderen Unternehmens halten, bilanzieren Sie die Investition nach der Equity-Methode. Bei dieser Methode aktualisieren Sie den Buchwert der Aktie um Ihren Anteil an den Gewinnen und Verlusten des Beteiligungsunternehmens. Wenn die Aktie Dividenden zahlt, ziehen Sie diese vom Buchwert ab. Wenn das Beteiligungsunternehmen einen dauerhaften Wertverlust erleidet, verbuchen Sie die Abschreibung als Belastung des Verlusts auf dem Anlagekonto und als Gutschrift auf dem Anlagekonto. Sie können nicht mehr als den Restwert der Investition abschreiben – das heißt, Sie können die Investition nicht als negative Zahl tragen.

Fair-Value-Wahl

Die Wahl zum beizulegenden Zeitwert ist eine alternative Methode zur Bilanzierung von nach der Equity-Methode bewerteten Investitionen. Bei dieser Option aktualisieren Sie den Beteiligungsbuchwert nicht auf Grundlage der Gewinne und Verluste des Beteiligungsunternehmens. Stattdessen passen Sie den Buchwert basierend auf dem beizulegenden Zeitwert der Aktie an. Ein weiterer Unterschied besteht darin, dass Sie Dividenden nicht vom Buchwert abziehen. Bei der Wahl des beizulegenden Zeitwerts müssen Sie die Aktie nicht abschreiben, da der beizulegende Zeitwert den aktuellen Wert der Aktie widerspiegelt.