Grundlegendes zur GAAP-Bilanzierung für nicht realisierte Kapitalgewinne

Das Management kann wählen, ob die Bilanzierung auf der Grundlage der zur Veräußerung verfügbaren oder der Handelsbezeichnung erfolgt.

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Die buchhalterische Behandlung nicht realisierter Gewinne nach US-GAAP hängt von der Art der Investition ab, die ein Unternehmen hält. Bedenken Sie, dass nicht alle Anlagen unrealisierte Gewinne und Verluste aufweisen. Bis zur Endfälligkeit gehaltene Anlagen wie Anleihen bringen in der Regel keine unerwarteten Gewinne mit sich. Neben einem festen Fälligkeitsdatum haben Anleihen einen festen Zahlungsplan und eine vorher festgelegte Endauszahlung. Buchhalter können Zinserträge aus Anleihezahlungen in jedem beliebigen Zahlungsintervall erfassen – normalerweise monatlich.

Wertpapierhandel

Bei Handelspapieren kann es sich um Schuld- oder Eigenkapitalinvestitionen handeln, die das Management in naher Zukunft weiterverkaufen oder handeln möchte. Diese Wertpapiere werden zum beizulegenden Zeitwert bewertet und alle nicht realisierten Gewinne und Verluste werden im Betriebsergebnis erfasst. Angenommen, Unternehmen X besitzt eine Handelsaktie, deren Wert um 5 USD zugenommen hat. Das Unternehmen verkauft die Aktien nicht, sodass der Gewinn nicht realisiert wird. Der Buchhalter sollte einen Journaleintrag verzeichnen, der die Handelspapiere mit 5 US-Dollar belastet und dem Unterkonto „Unrealisierte Gewinne“ des Betriebseinkommens 5 US-Dollar gutschreibt.

Zur Veräußerung verfügbare Wertpapiere

Zur Veräußerung verfügbare Wertpapiere sind nahezu identisch mit Handelspapieren. Der einzige Grund, warum das Wertpapier als zum Verkauf verfügbar gilt, besteht darin, dass das Management behauptet, dass es das Wertpapier aus einem anderen Grund als dem Handel hält. Anstatt das Betriebsergebnis zu beeinflussen, werden nicht realisierte Gewinne und Verluste im sonstigen Gesamtergebniskonto erfasst. Wenn beispielsweise Unternehmen

Signifikanter Einfluss

Für Unternehmen, die einen erheblichen Einfluss auf ihre Investitionen haben, ist die buchhalterische Behandlung etwas anders. Wenn ein Unternehmen zwischen 20 % und 50 % der Aktien eines anderen Unternehmens besitzt, hat es einen erheblichen Einfluss darauf. Alle nicht realisierten Aktiengewinne sollten nach der Equity-Methode bilanziert werden. Bei der Equity-Bilanzierung werden die Aktien als Teil des Unternehmensvermögens betrachtet und der Gewinn kann sofort erfasst werden. Angenommen, Unternehmen X hatte erheblichen Einfluss auf die Aktie, deren Wert um 5 USD stieg. Der Buchhalter würde die Eigenkapitalinvestition mit 5 US-Dollar belasten und den Investitionserträgen 5 US-Dollar gutschreiben.

Steuerung

Wenn ein Unternehmen mehr als 50 % der Aktien eines anderen Unternehmens besitzt, übt es die Mehrheitskontrolle über das Unternehmen aus. Auch wenn das andere Unternehmen seine Geschäftstätigkeit wie gewohnt fortführt und seine rechtliche Existenz aufrechterhält, verlangt die Rechnungslegung von Unternehmen die Anwendung der Konsolidierungsmethode, wenn sie die Kontrolle über ein anderes Unternehmen ausüben. Bei der Konsolidierungsmethode müssen die Finanzinformationen des „kontrollierten“ Unternehmens in den Jahresabschluss des beherrschenden Unternehmens einbezogen werden. Angenommen, Unternehmen X übt mit dem Aktiengewinn von 5 US-Dollar die Kontrolle über das Unternehmen aus. In dieser Situation wäre kein zusätzlicher Journaleintrag erforderlich, da Unternehmen X 100 % der Gewinn- und Verlustrechnung und Bilanz des Unternehmens in seinen Finanzberichten konsolidiert.