Abschreibungsrechnungsregeln nach US-GAAP

Jeder, der ein Unternehmen führt, weiß, dass Vermögenswerte nicht ewig halten. Maschinen verschleißen, Fahrzeuge brauchen mehr Wartung, je älter sie werden, und Produktionsanlagen können schnell veraltet sein. All diese Dinge wirken sich auf den Wert des Vermögenswertes aus. Wenn Sie die Vermögenswerte zu ihrem ursprünglichen Kaufpreis erfasst haben, dann würde jeder, der die Konten überprüft, denken, dass die Vermögenswerte des Unternehmens viel mehr wert sind, als sie tatsächlich sind. Allgemein anerkannte Rechnungslegungsgrundsätze, oder GAAP, bringt eine Dosis Realität in die Buchhaltung des Unternehmens, indem es zeigt, wie ein Vermögenswert im Laufe der Zeit an Wert verliert.

Was ist eine GAAP-Abschreibung?

GAAP geht davon aus, dass fast jede Art von Betriebsvermögen verliert mit der Zeit an Wert . Wenn Sie ein Schneidwerkzeug für 10 US-Dollar gekauft haben, 000 im Jahr 2015, zum Beispiel, dann ist es unwahrscheinlich, dass du 10 $ bekommst, 000 dafür, wenn Sie versuchen, das Werkzeug im Jahr 2020 zu verkaufen. Tatsache ist, Vermögen hält nicht ewig. Irgendwann verschleißen sie, ausfallen und mehr Pflege und Wartung erfordern – und dieser Qualitätsverlust schlägt sich im Wert nieder.

Um die Konsistenz zwischen den Organisationen zu gewährleisten, GAAP hat eine Reihe von Rechnungslegungsverfahren für die Abschreibung eingeführt, die sicherstellen, dass die Abschreibung von Vermögenswerten auf die am besten geeignete Weise erfasst wird. "Abschreibung" ist in diesem Zusammenhang eine Möglichkeit, die Kosten eines Vermögenswerts über mehrere Jahre zu verteilen. Aus Steuergründen, Unternehmen dürfen die Anschaffungskosten eines langfristigen Vermögenswerts nicht als Aufwand erfassen, wenn sie den Vermögenswert erwerben. Eher, sie müssen die Anschaffungskosten über die Nutzungsdauer des Vermögenswerts abschreiben oder verteilen.

Nicht jedes Unternehmen ist verpflichtet, die GAAP-Buchhaltung zu verwenden. Jedoch, seine Protokolle dienen als Goldstandard für Unternehmen, die Transparenz in ihrer Buchführung erreichen möchten.

Vier GAAP-Modelle

Es gibt vier verschiedene Möglichkeiten, Vermögenswerte nach GAAP abzuschreiben:

• Gerade Linienmethode
• Degressive Saldomethode
• Einheiten der Produktionsmethode
• Summe der Jahreszahlen

Jede Methode wird das gleiche Ergebnis erzielen, Dabei werden die Anschaffungskosten des Vermögenswerts über die Lebensdauer des Vermögenswerts abgeschrieben. Aber die Der Zeitpunkt der Abschreibung ist jeweils unterschiedlich . Dies hat indirekte Auswirkungen auf die Cashflows, da Abschreibung kann die Höhe des zu versteuernden Einkommens reduzieren und, deshalb, die Einkommensteuerzahlung auf spätere Jahre verschieben.

Nach GAAP, Buchhalter und Manager sind dafür verantwortlich, die richtige GAAP-Abschreibungsmethode basierend auf ihrem besten Ermessen herauszufinden, welche Methode die zufriedenstellendste Kostenverteilung erzielt. Die lineare und degressive Abschreibung sind die beliebtesten Abschreibungsmethoden. daher werden diese im Folgenden etwas ausführlicher beschrieben.

Drei wichtige Informationspunkte

Welche Methode Sie auch wählen, Buchhalter müssen drei spezifische Datenpunkte bestimmen, bevor sie einen Vermögenswert nach GAAP abschreiben können:

• Die Gesamtkosten des Vermögenswerts , das ist alles, was Sie ausgeben, um den Vermögenswert zu kaufen, installiert und arbeitet für das Unternehmen. Neben dem Kaufpreis Sie müssen die Steuerkosten einkalkulieren, Versand und Montage.
• Die GAAP-Nutzungsdauer von Vermögenswerten , Dies ist Ihre beste Schätzung, wie lange das Asset halten wird, bevor Sie es ersetzen müssen. Die IRS-Nutzungsdauertabelle ist hier eine wesentliche Orientierungshilfe. Zum Beispiel, das IRS sieht eine fünfjährige Lebensdauer für Computerausrüstung vor.
• Restwert des Vermögenswerts , für wie viel Sie den Vermögenswert am Ende seiner Nutzungsdauer verkaufen oder verschrotten können. Viele Vermögenswerte haben keinen Restwert, da sie schließlich veraltet und wertlos werden.

Methode #1:Gerade Linienmethode

Die lineare Abschreibungsmethode ist mit Abstand die beliebteste Abschreibungsmethode und lässt sich sehr einfach berechnen. Hier, Sie übernehmen die Gesamtkosten des Vermögenswerts, Ziehen Sie den Restwert ab und teilen Sie die resultierende Zahl durch die Nutzungsdauer des Vermögenswertes:

(Gesamtkosten - Restwert) / Nutzungsdauer

Zum Beispiel, Angenommen, Sie geben 10 $ aus, 000 auf Computergeräten, von denen Sie schätzen, dass sie fünf Jahre halten. Nach fünf Jahren, die Computer werden veraltet sein und Sie werden sie einfach wegwerfen. Mit der Geradenmethode, Sie müssen die Computer um 2 $ abschreiben, 000 pro Jahr, jedes Jahr, für fünf Jahre. Auf den Büchern, Ihre Computer werden 10 $ wert sein, 000 im ersten Jahr, $8, 000 im zweiten Jahr, $6, 000 im dritten Jahr und so weiter, bis Sie im fünften Jahr einen Endsaldo von Null erreichen.

Der Vorteil dieser Methode ist Einfachheit: Sie verbuchen jedes Jahr genau den gleichen Abzug. Der Nachteil ist, dass Ihre Zahlen kann die Realität nicht widerspiegeln . Einige Vermögenswerte, wie Fahrzeuge und Computer, verlieren nicht jedes Jahr linear an Wert. Eher, sie könnten in den ersten zwei Jahren die Hälfte ihres Wertes verlieren, und dann über die restliche Nutzungsdauer allmählich an Wert verlieren. Für diese Vermögenswerte Die degressive Methode stellt sicher, dass der tatsächliche Wert des Vermögenswerts in den Büchern des Unternehmens ausgewiesen wird.

Methode #2:Abnehmende Balance-Methode

Die degressive Methode ist nützlich für Vermögenswerte, die in den früheren Jahren ihrer Nutzungsdauer im Vergleich zu ihren späteren Jahren stark abgeschrieben werden. Hier, Sie schreiben die Anlage nach einem festen Prozentsatz ab, Dies ist der Prozentsatz seines Wertes, von dem Sie glauben, dass der Vermögenswert in jedem Jahr seiner Nutzungsdauer verliert. Die Formel sieht so aus:

(Nettobuchwert - Restwert) x Prozentsatz

Es gibt hier einen neuen Buchhaltungs-Jargon und das ist Nettobuchwert. NBV ist der Wert des Vermögenswerts zu Beginn des Jahres, und Sie berechnen es, indem Sie die Abschreibung, die Sie bisher aufgelaufen haben, von den Gesamtkosten der Anlage abziehen.

Der einfachste Weg, die degressive Saldomethode zu verstehen, besteht darin, ein Beispiel auszuführen. Kehren wir nur zu den Computern aus dem obigen Beispiel zurück, anstatt die lineare Abschreibung zu verwenden. Gehen Sie davon aus, dass die Computer jedes Jahr 30 Prozent ihres Wertes verlieren werden. So sieht der Abschreibungsplan aus:nach der degressiven Methode:

• Jahr 1:$10, 000 x 30 Prozent =3 $, 000
• Jahr 2:$7, 000 x 30 Prozent =2 $, 100
• Jahr 3:$4, 900 x 30 Prozent =1 $, 470
• Jahr 4:$3, 430 x 30 Prozent =1 $, 029

Klasse 5 funktioniert etwas anders. Nach GAAP, Es ist wichtig, dass die Abschreibung vollständig berechnet wird, Der Gesamtbetrag der Abschreibung für die Computer muss sich also auf 10 $ summieren. 000. Mit anderen Worten, die Abschreibung des letzten Jahres muss der Differenz zwischen dem NBV zu Beginn der letzten Periode (hier 2 USD, 401) und den Restwert (hier 0 $).

Trotz dieser Anpassung für das letzte Jahr Sie können sehen, wie sich der Abschreibungsplan für jedes Jahr der Nutzungsdauer des Vermögenswertes verringert, anstatt ein fester Abzug wie bei der linearen Methode zu sein.

Methode #3:Produktionseinheiten

Wird hauptsächlich für Steuerzwecke verwendet , die Produktionseinheitenmethode definiert die Nutzungsdauer eines Vermögenswerts gemäß der Anzahl der produzierten Einheiten oder seiner Betriebsstunden, anstelle der Zeitnutzung eines Assets. Diese Metriken sind viel relevanter für Produktionsleiter, die eine bestimmte Anzahl von Produktionsläufen erreichen möchten, bevor die Maschinen stillgelegt werden.

Die Berechnung ist der linearen Methode nicht unähnlich, und Sie erhalten einen linearen Abschreibungssatz, diesmal basierend auf der Produktionsrate. Natürlich, Es gibt keine Garantie dafür, dass Ihre Maschinen konstant abwerten, Das bedeutet, dass der erfasste Wert Ihres Vermögenswerts möglicherweise nicht der Realität entspricht.

Methode 4:Summe der Jahre Abschreibung

Die Methode der Ziffernsumme der Jahre ist die komplexeste Form der Abschreibung nach GAAP, obwohl grundsätzlich es funktioniert genauso wie die degressive Saldomethode. Der Unterschied ist jetzt, Sie können für jedes Jahr der Nutzungsdauer der Anlage einen anderen Prozentsatz der Abschreibung zuordnen. Diese Methode wird als "Jahressumme" bezeichnet, weil Sie die Ziffern der Nutzungsdauer des Vermögenswerts addieren – eine Nutzungsdauer von 3 Jahren ergibt 1 + 2 + 3 =6; eine Nutzungsdauer von 5 Jahren ergibt 1 + 2 + 3 + 4 + 5 =15.

Die resultierende Zahl wird zu Nenner des Bruchteils, den Sie zur Berechnung des Abschreibungsprozentsatzes verwenden. Die Zähler ist die Anzahl der Jahre der verbleibenden Nutzungsdauer.

Zum Beispiel, ein Vermögenswert mit einer Lebensdauer von drei Jahren würde wie folgt abgeschrieben:

• Jahr 1, 3/6 oder 50 Prozent
• Jahr 2, 2/6 oder 33 Prozent
• Jahr 3, 1/6 oder 16,67 Prozent

Mit der Jahressummenmethode können Sie den Abschreibungsplan in früheren Jahren stärker gewichten, was bietet a bessere Wertangabe bei schnell abschreibenden Vermögenswerten . Auf der Unterseite, es ist viel komplizierter zu berechnen, insbesondere für vermögensintensive Unternehmen.