Berücksichtigung von Kreditausfällen

Was ist eine Wertberichtigung für Kreditausfälle?

Die Wertberichtigung für Kreditausfälle ist eine Schätzung der Schulden, die ein Unternehmen wahrscheinlich nicht eintreiben wird. Es wird aus der Perspektive des verkaufenden Unternehmens genommen, das seinen Käufern Kredite gewährt.

So funktioniert die Risikovorsorge für Kreditausfälle

Die meisten Unternehmen führen Transaktionen untereinander auf Kredit durch, Das heißt, sie müssen bei Käufen von einem anderen Unternehmen nicht bar bezahlen. Die Gutschrift führt in der Bilanz des verkaufenden Unternehmens zu einer Forderung aus Lieferungen und Leistungen. Forderungen aus Lieferungen und Leistungen werden als kurzfristiger Vermögenswert erfasst und beschreiben den Betrag, der für die Erbringung von Dienstleistungen oder Waren fällig wird.

Eines der Hauptrisiken beim Verkauf von Waren auf Kredit besteht darin, dass nicht alle Zahlungen garantiert eingezogen werden. Um diese Möglichkeit zu berücksichtigen, Unternehmen bilden eine Wertberichtigung für die Erfassung von Kreditausfällen.

Da das Umlaufvermögen definitionsgemäß innerhalb eines Jahres zu liquiden Mitteln wird, die Bilanz eines Unternehmens seine Forderungen zu hoch ansetzen könnte und deshalb, sein Betriebskapital und Eigenkapital, wenn ein Teil seiner Forderungen nicht einbringlich ist.

Die Risikovorsorge für Kreditausfälle ist eine Bilanzierungsmethode, die es Unternehmen ermöglicht, diese erwarteten Verluste in ihren Abschlüssen zu berücksichtigen, um eine Überbewertung potenzieller Erträge zu begrenzen. Um eine Kontoüberschreitung zu vermeiden, Ein Unternehmen wird schätzen, wie viele seiner Forderungen es voraussichtlich überfällig sein wird.

Die zentralen Thesen

• Die Risikovorsorge für Kreditausfälle ist eine Schätzung der Schulden, die ein Unternehmen wahrscheinlich nicht eintreiben wird.
• Es wird aus der Perspektive des verkaufenden Unternehmens genommen, das seinen Käufern Kredite gewährt.
• Diese Bilanzierungsmethode ermöglicht es Unternehmen, erwartete Verluste in ihren Jahresabschlüssen zu berücksichtigen, um eine Überbewertung potenzieller Einnahmen zu begrenzen.

Erfassung von Wertberichtigungen für Kreditausfälle

Da mit einer gewissen Höhe von Kreditausfällen zu rechnen ist, diese erwarteten Verluste werden in einem bilanziellen Gegenwertkonto erfasst. Die Position kann als Risikovorsorge für Kreditausfälle bezeichnet werden, Wertberichtigung für uneinbringliche Konten, Wertberichtigung für zweifelhafte Konten, Wertberichtigungen für Forderungen aus Kundenfinanzierungen oder Rückstellungen für zweifelhafte Forderungen.

Eine Erhöhung der Risikovorsorge im Kreditgeschäft wird ebenfalls in der Gewinn- und Verlustrechnung als Aufwand für uneinbringliche Forderungen erfasst. Unternehmen können eine Reserve für uneinbringliche Forderungen haben, um Kreditverluste auszugleichen.

Wertberichtigungsmethode für Kreditausfälle

Ein Unternehmen kann statistische Modellierungen wie die Ausfallwahrscheinlichkeit verwenden, um seine erwarteten Verluste aus überfälligen und uneinbringlichen Forderungen zu bestimmen. Die statistischen Berechnungen können sowohl historische Daten aus dem Geschäft als auch aus der gesamten Branche verwenden.

Unternehmen nehmen regelmäßig Änderungen an der Wertberichtigung für Kreditausfälle vor, um sie mit den aktuellen statistischen Modellwertberichtigungen zu korrelieren. Bei der Bilanzierung der Risikovorsorge für Kreditausfälle ein Unternehmen muss nicht genau wissen, welcher Kunde nicht zahlt, Es muss auch nicht der genaue Betrag bekannt sein. Es kann ein ungefährer Betrag verwendet werden, der uneinbringlich ist.

In seinen 10-K Einreichung für das Geschäftsjahr 2018, Boeing Co. (BA) erläuterte, wie es seine Risikovorsorge für Kreditausfälle berechnet. Der Hersteller von Flugzeugen, Drehflügler, Raketen, Satelliten, und Raketen gaben an, die Kreditwürdigkeit von Kunden zu überprüfen, veröffentlichte historische Kreditausfallraten für verschiedene Ratingklassen, und mehrere vierteljährliche Veröffentlichungen zum Wert von Flugzeugen von Drittanbietern, um festzustellen, welche Kunden ihre Schulden möglicherweise nicht bezahlen.

Das Unternehmen gab auch bekannt, dass es keine Garantien dafür gibt, dass seine Schätzungen richtig sind, Hinzu kommt, dass die tatsächlichen Forderungsverluste leicht höher oder niedriger als prognostiziert sein könnten. Im Jahr 2018, Der Freibetrag von Boeing als Prozentsatz der Bruttokundenfinanzierung betrug 0,31 %.

Beispiel für die Berücksichtigung von Kreditausfällen

Angenommen, ein Unternehmen hat 40 $, Forderungen im Wert von 000 am 30. September. Das Unternehmen schätzt, dass 10 % seiner Forderungen nicht eingezogen werden und erstellt eine Gutschrift von 10 % x 40 $. 000 =4 $, 000 als Risikovorsorge für Kreditausfälle. Um dieses Gleichgewicht auszugleichen, eine Belastung für uneinbringliche Forderungen in Höhe von 4 USD erfolgt, 000.

Auch wenn die Forderung nicht im September fällig ist, das Unternehmen muss noch Kreditverluste in Höhe von 4 US-Dollar melden, 000 als Aufwand für uneinbringliche Forderungen in seiner Gewinn- und Verlustrechnung für den Monat. Wenn die Debitorenforderung 40 US-Dollar beträgt, 000 und die Wertberichtigung für Kreditverluste beträgt 4 USD, 000, der in der Bilanz ausgewiesene Nettobetrag beträgt $36, 000.

Das gleiche Verfahren wird von Banken verwendet, um uneinbringliche Zahlungen von Kreditnehmern zu melden, die mit ihren Kreditzahlungen in Verzug geraten.