So berechnen Sie die Abschreibung von immateriellen Vermögenswerten

Buchhalter schreiben immaterielle Vermögenswerte genauso ab, wie sie Sachanlagen abschreiben.

Immaterielle Vermögenswerte sind nicht physische Vermögenswerte in der Bilanz eines Unternehmens. Dazu können Patente, geistiges Eigentum, Marken und Goodwill gehören. Immaterielle Vermögenswerte können sogar so einfach sein wie eine Kundenliste oder ein Franchisevertrag.

Einige dieser immateriellen Vermögenswerte haben eine begrenzte Nutzungsdauer.

Während sich physische Vermögenswerte im Laufe der Zeit abnutzen und allein durch die Nutzung an Wert verlieren können, nutzen sich ihre immateriellen Gegenstücke durch Vertragsablauf, Veralterung und andere nicht physische Faktoren ab.

Wenn ein immaterieller Vermögenswert eine begrenzte Nutzungsdauer hat, muss das Unternehmen ihn abschreiben, ein Prozess, der der Abschreibung physischer Vermögenswerte im Laufe der Zeit sehr ähnlich ist.

Was bedeutet eigentlich Abschreibung?

Der Abschreibungsprozess in der Buchhaltung reduziert den Wert des immateriellen Vermögenswerts in der Bilanz im Laufe der Zeit und weist in jeder Periode einen Aufwand in der Gewinn- und Verlustrechnung aus, um die Veränderung in der Bilanz während des gegebenen Zeitraums widerzuspiegeln.

Wie bei der Abschreibung gibt es mehrere Methoden, die ein Unternehmen verwenden kann, um die Abschreibung eines immateriellen Vermögenswerts zu berechnen, aber die einfachste ist die lineare Methode.

Bei der linearen Methode beginnt das Unternehmen mit dem erfassten Wert des Vermögenswerts, seinem Restwert und seiner Nutzungsdauer.

Der erfasste Wert ist der anfängliche Wert, der dem Vermögenswert in den Büchern zugewiesen wird, was im Allgemeinen seinen Preis oder seine Herstellungskosten bedeutet.

Sein Restwert ist der erwartete Wert des Vermögenswerts am Ende seiner Nutzungsdauer.

Bei den meisten immateriellen Vermögenswerten beträgt der Restwert null, da viele immaterielle Vermögenswerte als wertlos gelten, sobald sie vollständig genutzt wurden.

Die Nutzungsdauer des Vermögenswerts ist der Zeitraum, in dem das Unternehmen davon ausgeht, dass der immaterielle Vermögenswert dem Unternehmen einen wirtschaftlichen Wert bringt.

Die Mechanik der Abschreibungsberechnung entspricht ansonsten der Berechnung der Abschreibung nach der linearen Methode. Das Unternehmen sollte den Restwert von den erfassten Kosten abziehen und diese Differenz dann durch die Nutzungsdauer des Vermögenswerts dividieren.

Dieser Wert wird jedes Jahr mit den in der Bilanz erfassten Kosten auf einem Konto namens „kumulierte Abschreibungen“ verrechnet, wodurch der Wert des Vermögenswerts jedes Jahr verringert wird. In der Gewinn- und Verlustrechnung wird die Reduzierung jedes Jahr als "Amortisationsaufwand" ausgewiesen.

Beispielrechnung der Abschreibung eines immateriellen Vermögenswerts

Angenommen, ein Unternehmen hat eine Softwarelösung entwickelt, die intern verwendet werden soll, um seinen Bestand besser zu verwalten.

Das Unternehmen beabsichtigt nicht, diese Software jemals zu verkaufen; Es darf nur von Mitarbeitern des Unternehmens verwendet werden. Diese Software wird als immaterieller Vermögenswert betrachtet und muss über ihre Nutzungsdauer abgeschrieben werden.

Zunächst erfasst das Unternehmen die Kosten für die Erstellung der Software in seiner Bilanz als immateriellen Vermögenswert. Die Software hat das Unternehmen in diesem Fall 10.000 $ gekostet.

Als nächstes schätzt das Unternehmen, dass die Software angesichts der Schnelllebigkeit der Softwareinnovation eine Nutzungsdauer von nur drei Jahren haben wird.

Nach Ablauf von drei Jahren geht das Unternehmen davon aus, dass die interne Software keinen Restwert mehr hat, ihr Restwert ist also null.

Das Unternehmen wird die Abschreibung der Software nach der linearen Methode ausweisen.

Durch Subtrahieren des Restwerts – null – von den erfassten Kosten von 10.000 US-Dollar und Dividieren durch die dreijährige Nutzungsdauer der Software ermitteln die Buchhalter des Unternehmens die jährliche Abschreibung für die Software auf 3.333 US-Dollar.

Der Nettoinventarwert der Software verringert sich jedes Jahr um diesen Betrag, und das Unternehmen weist Abschreibungskosten in Höhe von 3.333 $ aus.

Hier ist eine Aufschlüsselung, wie die Bilanz und die Gewinn- und Verlustrechnung diese Abschreibung über den Zeitraum von drei Jahren widerspiegeln

	Abschreibungsaufwand	Erfasste Kosten	Kumulierte Amortisation	Nettoinventarwert
Jahr 0 – Kauf	3.333 $	10.000 $	$0	10.000 $
Jahr 1	3.333 $	10.000 $	3.333 $	6.667 $
Jahr 2	3.333 $	10.000 $	6.667 $	3.333 $
Jahr 3	3.333 $	10.000 $	10.000 $	$0

Wenn immaterielle Vermögenswerte nicht abgeschrieben werden sollten

Die meisten physischen Kapitalanlagen werden im Laufe der Zeit an Wert verlieren.

Land ist eines der seltenen Beispiele, bei denen ein physischer Vermögenswert niemals abgeschrieben werden sollte. Bei immateriellen Vermögenswerten ist es jedoch viel üblicher, dass ein Vermögenswert nicht abgeschrieben werden sollte.

Dies ergibt sich aus der Tatsache, dass mehr immaterielle Vermögenswerte eine unbestimmte Nutzungsdauer haben als physische Vermögenswerte.

Wenn ein immaterieller Vermögenswert weiterhin einen wirtschaftlichen Wert liefert, ohne sich im Laufe der Zeit zu verschlechtern, sollte er nicht abgeschrieben werden. Stattdessen sollte sein Wert regelmäßig überprüft und bei einer Wertminderung angepasst werden.

Goodwill beispielsweise ist ein immaterieller Vermögenswert, der niemals abgeschrieben werden sollte.

Wenn der Geschäfts- oder Firmenwert geändert werden soll, sollte dies durch den Prozess der Wertminderung erfolgen, bei dem der Wert des Vermögenswerts auf der Grundlage bestimmter, sich ändernder Bedingungen geändert wird und nicht auf der Grundlage eines berechneten Zeitplans, wie dies bei der Abschreibung der Fall wäre.

Goodwill ist der Teil des Unternehmenswerts, der nicht anderen Vermögenswerten zuzurechnen ist. Goodwill ist ein häufiges Ergebnis von Akquisitionen, bei denen der Kaufpreis höher ist als der Marktwert der Vermögenswerte und Verbindlichkeiten.