Was sind Finanzanlagen?

Finanzielle Vermögenswerte beziehen sich auf Vermögenswerte, die sich aus vertraglichen Vereinbarungen über zukünftige Cashflows ergebenKapitalflussrechnung​Eine Geldflussrechnung enthält Informationen darüber, wie viel Geld ein Unternehmen in einem bestimmten Zeitraum generiert und verwendet hat. oder aus dem Besitz von Eigenkapitalinstrumenten eines anderen Unternehmens. Finanzinstrumente beziehen sich auf einen Vertrag, der für eine der beteiligten Parteien einen finanziellen Vermögenswert generiert, und ein Eigenkapitalinstrument oder eine finanzielle Verbindlichkeit gegenüber dem anderen Unternehmen.

Ein wesentlicher Unterschied zwischen Finanzanlagen und SachanlagenPP&E (Immobilien, Anlagen und Ausrüstung)PP&E (Sach-, Anlage, und Ausrüstung) gehört zu den wesentlichen langfristigen Vermögenswerten der Bilanz. PP&E wird von Capex beeinflusst, – die typischerweise Land umfassen, Gebäude, und Maschinen – ist die Existenz einer Gegenpartei. Finanzielle Vermögenswerte können in der Bilanz eines Unternehmens entweder als kurzfristige oder langfristige Vermögenswerte kategorisiert werdenBilanzDie Bilanz ist eine der drei grundlegenden Abschlüsse. Der Jahresabschluss ist sowohl für die Finanzmodellierung als auch für die Rechnungslegung von entscheidender Bedeutung.

Bewertung von finanziellen Vermögenswerten

Die wichtigste Bilanzierungsfrage für finanzielle Vermögenswerte ist der Ausweis der Werte in der BilanzBilanzDie Bilanz ist eine der drei grundlegenden Abschlüsse. Der Jahresabschluss ist sowohl für die Finanzmodellierung als auch für die Rechnungslegung von entscheidender Bedeutung. Unter Berücksichtigung aller finanziellen Vermögenswerte Es gibt kein einheitliches Messverfahren, das für alle Vermögenswerte geeignet ist. Bei relativ geringen Investitionen der aktuelle Marktpreis ist ein relevantes Maß. Jedoch, für ein Unternehmen, das die Mehrheit der Anteile an einem anderen Unternehmen hält, der Marktpreis ist nicht besonders relevant, da der Anleger seine Aktien nicht verkaufen möchte.

Eigentlich, Ein wesentlicher Faktor bei der Darstellung des Jahresabschlusses ist die Absicht des Managements für die Investition. Zum Beispiel, Der Wert der Investition eines Unternehmens in die Aktien eines anderen Unternehmens würde anders dargestellt, wenn diese mit der Absicht gekauft würden, sie für eine Weile zu halten und dann zu verkaufen (z. Handel) vs. einen signifikanten Prozentsatz (75%) des Unternehmens zu besitzen.

Die Flexibilität und Einzigartigkeit verschiedener Finanzanlagen, jedoch, bedeutet nicht, dass Unternehmen eine beliebige Methode wählen können. Rechnungslegungsstandards legen allgemeine Richtlinien zur Bilanzierung verschiedener finanzieller Vermögenswerte fest. Nachfolgend sind einige Richtlinien der IFRS aufgeführt.

Bilanzielle Klassifizierung von finanziellen Vermögenswerten nach IFRS

Art des Finanzinstruments Geschäftsmodell Buchhaltungsklassifikation Bilanzierung EquityControlTochtergesellschaftKonsolidierungEigenkapitalGemeinsame Führung über Vermögenswerte und SchuldenGemeinsame TätigkeitenProportionale KonsolidierungEigenkapitalGemeinsame Führung über das NettovermögenGemeinschaftsunternehmenEigenkapitalmethodeEigenkapitalBedeutender EinflussAssociateEigenkapitalmethodeEigenkapital/SchuldenWertänderungen erfolgswirksam zum beizulegenden Zeitwert (FVPL)Fair Value, erfolgswirksam erfasste VeränderungenDebtCollect vertragliche CashflowsAmortized CostAmortized Cost Method

Beteiligungen in den ersten vier Zeilen beziehen sich auf strategische Beteiligungen. Die erste Zeile bezieht sich auf Investitionen, bei denen ein Unternehmen die Kontrolle ausübt (d. h. hält normalerweise>50% der Stimmrechte) eines anderen Unternehmens. Die ordnungsgemäße Bilanzierung besteht darin, die Abschlüsse des Investors und der Tochtergesellschaft in einem einzigen Finanzdatensatz zu konsolidieren.

Zusätzlich, Die gemeinsame Kontrolle in den Zeilen 2 und 3 bezieht sich auf jede vertragliche Vereinbarung zwischen zwei oder mehr Unternehmen. Für gemeinsame Operationen, die angemessene Behandlung ist die Quotenkonsolidierung, bei der die Abschlüsse in Abhängigkeit vom Anteilsbesitz erstellt werden. Klassifikationen von Joint Ventures und Investitionen mit maßgeblichem Einfluss, auf der anderen Seite, folgen der Equity-Methode.

Die Equity-Methode

Die Equity-Methode wird entweder für Gemeinschaftsunternehmen oder Investitionen mit maßgeblichem Einfluss (d. h. einen Stimmrechtsanteil von 20-50% besitzen). Es erhöht oder verringert das Anlagekonto basierend auf Einkommenserträgen und Dividendenzahlungen. Dies lässt sich am besten an einem Beispiel veranschaulichen.

Am 1. Januar 2017, Das Unternehmen XYZ erwarb 10, 000 Aktien der ABC Company, 30% der Aktien von ABC vertretend, für 100 $, 000. Für das Jahr zum 31. Dezember, 2017, ABC verdient 300 Dollar, 000 Nettoeinkommen. Am 1. Januar 2018, ABC erklärt und zahlt eine Dividende von 20 USD an das Unternehmen XYZ, 000.

1. Januar, 2017

DR-Investition in ABC (erheblicher Einfluss) 100, 000CR Bargeld        100, 000

31. Dezember, 2017

DR-Investition in ABC (erheblicher Einfluss)  90, 000CR Kapitalerträge 90, 000

Da ABC ein Partner von XYZ ist, XYZ kann seinen Anteil am Nettoeinkommen (300, 000 * 30%) in sein Hauptbuch.

1. Januar, 2018

DR-Bargeld 20, 000CR Investition in ABC (erheblicher Einfluss)20, 000

Wenn Dividendenzahlungen eingehen, das Anlagekonto wird reduziert.

Fair Value durch Gewinn oder Verlust

Die FVPL-Buchführung wird für alle Finanzinstrumente verwendet, die zum Verkauf und NICHT zur Aufrechterhaltung des Eigentums bestimmt sind. Wenn diese Vermögenswerte gehalten werden, sie werden immer zum beizulegenden Zeitwert in der Bilanz erfasst, und alle Änderungen des beizulegenden Zeitwerts werden erfolgswirksam erfasst, letztendlich ergebniswirksam und nicht im sonstigen Ergebnis (OCI). Alle mit der Investition verbundenen Transaktionskosten werden sofort als Aufwand erfasst.

Beispiel:Das Unternehmen XYZ hat am 1. November eine Investition gekauft. 2016 für 1 $, 000. Am 31. Dezember 2016, der beizulegende Zeitwert der Investition beträgt 3 USD, 000. Transaktionskosten betragen 4% der Käufe. Was sind die Tagebucheinträge?

1. November, 2016

DR-Investition (FVPL)1, 000CR Bargeld1, 000DR Transaktionskosten40CR Cash40

31. Dezember, 2016

DR-Investition (FVPL)2, 000CR nicht realisierter Gewinn2, 000

Methode zu fortgeführten Anschaffungskosten

Schließlich, Zur Bilanzierung von Schuldinstrumenten wird die Methode der fortgeführten Anschaffungskosten verwendet. Diese finanziellen Vermögenswerte dienen der Vereinnahmung von vertraglichen Zahlungsströmen bis zur Fälligkeit. Fremdkapitalinstrumente unterscheiden sich von FVPL-Investitionen, da FVPL für einen bestimmten Zeitraum gehalten und dann verkauft werden soll.

Das Schuldinstrument wird zu Anschaffungskosten bilanziert; Agio oder Disagio werden über die Laufzeit der Anlage nach der Effektivzinsmethode abgeschrieben, und Transaktionskosten, wenn überhaupt, werden großgeschrieben.

Zusätzliche Ressourcen

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• AnlageklasseAnlageklasseEine Anlageklasse ist eine Gruppe ähnlicher Anlageinstrumente. Sie werden in der Regel auf denselben Finanzmärkten gehandelt und unterliegen denselben Regeln und Vorschriften.
• Asset AcquisitionAsset AcquisitionEin Asset Acquisition ist der Kauf eines Unternehmens durch den Kauf seiner Vermögenswerte anstelle seiner Aktien. Es beinhaltet auch die Übernahme bestimmter Verbindlichkeiten.
• Return on Assets &ROA FormelReturn on Assets &ROA FormelROA Formel. Return on Assets (ROA) ist eine Art von Return on Investment (ROI), die die Rentabilität eines Unternehmens im Verhältnis zu seinem Gesamtvermögen misst.
• Shareholders EquityStockholders EquityStockholders Equity (auch als Shareholders Equity bekannt) ist ein Konto in der Bilanz eines Unternehmens, das aus dem Grundkapital plus . besteht