Warum werden F&E-Aufwendungen nicht aktiviert?

Bilanzierungsregel für Forschungs- und Entwicklungskosten, oder F&E, ist einfach:F&E ist ein Aufwand. In der Theorie, F&E-Aufwendungen können in Zukunft zu erheblichen Vermögenswerten für ein Unternehmen führen; jedoch, sie dürfen nicht. Diese Unsicherheit ist der Grund, warum die Rechnungslegungsvorschriften F&E als Aufwand behandeln, anstatt einem Unternehmen zu erlauben, die Kosten wie bei der Abschreibung von Sachanlagen zu aktivieren. die einen bestimmbaren Anschaffungswert und eine bestimmbare Nutzungsdauer haben.

Forschung und Entwicklung

F&E hat erhebliche Auswirkungen auf die Wirtschaft, einige der Annehmlichkeiten und technologischen Fortschritte hervorgebracht zu haben, die wir heute genießen. Unternehmen geben Milliarden für Forschung und Entwicklung aus, um zukünftige Einnahmen zu erzielen, aber nicht alle F&E führen zu erfolgreichen einkommenserzeugenden Vermögenswerten. Aus diesem Grund, Rechnungslegungsvorschriften erlauben es Unternehmen nicht, F&E-Aufwendungen zu aktivieren. Außerdem, im Gegensatz zu einem materiellen Vermögenswert, F&E hat möglicherweise keine definitive Nutzungsdauer. Ermöglichung der Aktivierung von F&E-Kosten durch Unternehmen, die es als Vermögenswert behandelt, ermöglicht die Manipulation des Einkommens.

Buchhaltungsbehandlung

Nach den in den USA allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen SFAS2, Bilanzierung von Forschungs- und Entwicklungskosten, Unternehmen müssen F&E im angefallenen Jahr als Aufwand verrechnen. Unternehmen müssen auch die gesamten F&E-Kosten in ihren Jahresabschlüssen offenlegen. SFAS 2 erkennt die Forschungskomponente von F&E als „geplante Forschung oder strafrechtliche Untersuchung mit dem Ziel der Entdeckung neuen Wissens“ an, die zu einem neuen oder verbesserten Produkt führen kann, Service, Prozess oder Technik. Das entscheidende Wort ist "kann, " da ein Unternehmen nie weiß, ob seine Forschungsanstrengungen Früchte tragen. Der Entwicklungsaspekt von F&E ist die konzeptionelle Formulierung, entwerfen und testen. Unternehmen verbrauchen Materialien, Ausrüstung und Einrichtungen, die für F&E-Aktivitäten verwendet werden, wie angefallen, einschließlich Abschreibung der materiellen Teile von F&E.

Kapitalisierung

Die Aktivierung ermöglicht es einem Unternehmen, die Anschaffungskosten eines Vermögenswerts auf zukünftige Perioden zu verteilen. Zum Beispiel, Die Abschreibung ermöglicht es einem Unternehmen, die Anschaffungskosten seiner Sachanlagen über eine geschätzte Nutzungsdauer zu verteilen. Im Gegensatz, F&E ist ein Aufwand, der zu einem Vermögenswert führen kann oder auch nicht. Zum Beispiel, ein Pharmaunternehmen könnte einen erheblichen Betrag an Forschung und Entwicklung für das nächste Wundermittel aufwenden und erwarten, dass es während der Lebensdauer des Arzneimittels einen Umsatz von 1 Milliarde US-Dollar erzielt. Jedoch, wenn das Wundermittel die Zulassung der Federal Drug Administration nicht erfüllt, es wird nie auf den Markt kommen.

Verdienste

Einem Unternehmen zu erlauben, seine F&E-Kosten zu aktivieren, anstatt sie aufzuwenden, öffnet die Tür für eine Gewinnmanipulation. Zum Beispiel, ein Unternehmen, das einen hohen F&E-Aufwand kapitalisiert, weist bessere Ertragsergebnisse auf als ein Unternehmen, das nicht kapitalisiert. Außerdem, Aktivierung von F&E-Aufwendungen gleicht Ergebnis aus, eine unrealistische Annahme, da das Management nicht weiß, ob seine aktuellen Kapitalaufwendungen zu einem zukünftigen Ergebnisgewinn führen werden.