Was sind Stranded Assets?

Stranded Assets sind Vermögenswerte, die aufgrund von Veränderungen in der Landschaft, in der die Vermögenswerte tätig sind, nicht in der Lage sind, ihre ursprüngliche wirtschaftliche Rendite zu erzielen. Einfacher ausgedrückt, Stranded Assets sind Vermögenswerte, die weniger wert sind als erwartet.

Zusammenfassung

• Gestrandete Vermögenswerte sind Vermögenswerte, die ihre ursprüngliche wirtschaftliche Rendite nicht erzielen können.
• Stranded Assets wirken sich sowohl auf die Bilanz (vermindernder Vermögenswert) als auch auf die Gewinn- und Verlustrechnung (nicht zahlungswirksamer Verlust) aus.
• Ein Werthaltigkeitstest kann feststellen, ob ein Vermögenswert gestrandet ist.

Grundlegendes zu Stranded Assets

Gestrandete Vermögenswerte sind Vermögenswerte, die mit folgenden Situationen konfrontiert sind:

• Unerwartete Abschreibungen
• Vorzeitige Abschreibungen
• Abwertungen
• Umwandlung in Verbindlichkeiten

Im Extremfall, gestrandete Vermögenswerte können veraltet sein und als Ergebnis, vollständig von der Bilanz eines Unternehmens abgeschrieben werden, der daraus resultierende Verlust wird in der Gewinn- und Verlustrechnung ausgewiesenGewinn- und VerlustrechnungDie Gewinn- und Verlustrechnung ist eine der Kernabschlüsse eines Unternehmens, die deren Gewinn und Verlust über einen bestimmten Zeitraum darstellt. Der Gewinn bzw.

Stranded Assets entstehen durch unerwartete negative Veränderungen der Ertragskraft der Assets, hauptsächlich durch externe Faktoren verursacht. Zum Beispiel, Eine Maschine, die ausschließlich zur Herstellung gasbetriebener Autos verwendet wird, wird wahrscheinlich als gestrandeter Vermögenswert angesehen, da die Gesellschaft umweltbewusster wird und zunehmend Elektrofahrzeuge einsetzt. Als Ergebnis, die wirtschaftliche Rendite der Maschine würde beeinträchtigt, da weniger Benzinautos produziert werden als ursprünglich vorgesehen.

Stranded Assets sind in Branchen üblich, die mit folgenden Situationen konfrontiert sind:

• Ein schneller Technologielebenszyklus
• Umweltherausforderungen
• Regulatorische Änderungen
• Staatliche Intervention
• Sich ändernde gesellschaftliche Normen

Prüfung eines Vermögenswerts auf Wertminderung

Um festzustellen, ob ein Vermögenswert „gestrandet“ ist, “ Wirtschaftsprüfer führen Werthaltigkeitstests durch. Ein Werthaltigkeitstest ist ein gängiges Bilanzierungsverfahren zur Ermittlung potenzieller Wertminderungen von Vermögenswerten. Gemäß den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP) und den International Financial Reporting Standards (IFRS) Sachanlagen und immaterielle VermögenswerteImmaterielle VermögenswerteNach IFRS, immaterielle Vermögenswerte sind identifizierbar, nicht-monetäre Vermögenswerte ohne physische Substanz. Wie alle Vermögenswerte, Immaterielle Vermögenswerte sind bei Wertminderung unter ihren Buchwert abzuschreiben.

Prüfung auf Wertminderung nach US-GAAP

Nach GAAP, Der Buchwert des Vermögenswerts (ursprüngliche Anschaffungskosten – kumulierte AbschreibungAccumulated DepreciationDie kumulierte Abschreibung ist der Gesamtbetrag des Abschreibungsaufwands, der einem bestimmten Vermögenswert seit der Nutzung des Vermögenswerts zugeordnet wurde.) wird mit den undiskontierten zukünftigen Cashflows (UFCF) verglichen, die durch den Vermögenswert generiert werden. Übersteigt der Buchwert den UFCF, der Vermögenswert gilt als wertgemindert.

Prüfung auf Wertminderung nach IFRS

Nach IFRS, der Buchwert des Vermögenswerts wird verglichen mit (1) dem beizulegenden Zeitwert abzüglich der Verkaufskosten des Vermögenswerts und (2) dem beizulegenden Zeitwert der Nutzung (dem Barwert der zukünftigen Cashflows, die durch den Vermögenswert generiert werden). Übersteigt der Buchwert entweder den höheren von entweder dem beizulegenden Zeitwert abzüglich Veräußerungskosten oder dem beizulegenden Zeitwert der Nutzung, der Vermögenswert gilt als wertgemindert.

Auswirkungen von Stranded Assets auf den Jahresabschluss

Vermögensabwertungen wirken sich auf die Gewinn- und Verlustrechnung und die Bilanz eines Unternehmens aus. Die Höhe der Abwertung mindert den Vermögenswert des Unternehmens in der Bilanz, und die Belastung wird in der Gewinn- und Verlustrechnung als Verlust ausgewiesen. Da eine Vermögensabwertung ein nicht zahlungswirksames Ereignis ist, damit ist kein Zahlungsmittelabfluss verbunden. Um Ihr Verständnis der Auswirkungen eines gestrandeten Vermögenswerts zu festigen, Lassen Sie uns ein Beispiel durchgehen:

Beispiel :Ein Unternehmen ist nach GAAP bilanziert und Betreiber von Ölplattformen. Aufgrund der wachsenden Popularität von sauberer Energie, Das Management erwartet von seinen Ölplattformen, derzeit zum BuchwertBuchwertDer Buchwert ist der ursprüngliche Anschaffungswert eines Vermögenswerts, wie er in den Büchern oder der Bilanz eines Unternehmens ausgewiesen ist, abzüglich der kumulierten Abschreibung von 5 USD, 000, 000, nur in der Lage zu sein, undiskontierte zukünftige Cashflows von insgesamt 3 USD zu generieren, 000, 000.

Frage :Gelten die Ölplattformen als beeinträchtigt? Wenn ja, Was wären die passenden Tagebucheinträge?

Antworten :Nach GAAP, die Ölplattformen gelten als beeinträchtigt, da der Buchwert über der Summe der undiskontierten zukünftigen Cashflows liegt. Ein Wertminderungsverlust von 2 USD, 000, 000 wäre notwendig. Die Tagebucheinträge wären wie folgt:

Gestrandete Vermögenswerte in einer umweltfreundlichen Gesellschaft

Mit dem Fortschritt in Richtung einer grüneren Gesellschaft und Investoren, die Investitionen in saubere Energie verfolgen, Die Vermögenswerte von Unternehmen mit fossilen Brennstoffen werden gestrandet sein. Laut einer Studie, ein bis vier Billionen US-Dollar könnten von den globalen fossilen Brennstoffen vernichtet werden, wenn die zukünftige Nachfrage nach fossilen Brennstoffen sinkt.

Zum Beispiel, im Zuge der Corona-Pandemie 2020, eine düstere Sicht auf die längerfristigen Ölpreise, und Länder, die die Klimaziele des Pariser Abkommens verfolgen, Der Ölgigant British Petroleum Company Plc hat Pläne gemeldet, den Wert seiner Vermögenswerte um 13 bis 13,7 Milliarden US-Dollar abzuschreiben.

Nicht nur Öl- und Gasunternehmen sehen sich im Streben nach einer grüneren Gesellschaft mit gestrandeten Vermögenswerten konfrontiert, sondern auch traditionellen Autoherstellern steht das gleiche Schicksal bevor. Regulierungsbehörden in verschiedenen Rechtsordnungen verfolgen derzeit die Elektrifizierung von Autos, um die Kohlendioxidemissionen zu verringern

Zum Beispiel, China will alle ab 2035 verkauften Neufahrzeuge umweltfreundlich gestalten, und Japan plant, den Verkauf gasbetriebener Autos bis Mitte der 2030er Jahre einzustellen. In den USA., Der Gouverneur von Kalifornien, Gavin Newson, unterzeichnete 2020 eine Durchführungsverordnung, wonach alle im Bundesstaat Kalifornien verkauften Fahrzeuge bis 2035 emissionsfrei sein müssen.

Zur Zeit, Autohersteller befinden sich in einem Wettlauf um die Modernisierung oder Modifikation von Fabriken, die sich der Herstellung von Verbrennungsmotoren widmen, um zu verhindern, dass sie festsitzen.

Mehr Ressourcen

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