Was ist die annualisierte Einkommensratenmethode (AIIM)?

Die Annualized Income Rate Method (AIIM) ist eine Methode zur Berechnung der von einem Unternehmen während eines Steuerjahres zu zahlenden Steuern. Steuern werden in der Regel vierteljährlich in Raten gezahlt, Einige Unternehmen weisen jedoch nicht das ganze Jahr über einheitliche Cashflows aus. Viele Geschäfte sind saisonal, Das bedeutet, dass sie in bestimmten Teilen des Jahres den größten Teil ihres Einkommens verdienen.

Dies stellt ein Problem dar, da ein Unternehmen aufgrund der Saisonalität des Geschäfts möglicherweise in einem bestimmten Quartal seinen Steuerverpflichtungen nicht nachkommen kann. Um das Problem zu überwinden, die annualisierte Einkommensratenmethode (AIIM) wird verwendet, um eine allfällige Unter- oder Überzahlung während eines Quartals zu bestimmen. Es trägt zur Vermeidung von Liquiditätsproblemen bei. Der Hauptzweck eines Liquiditätsereignisses ist die Übertragung eines illiquiden Vermögenswerts (eine Investition in ein privates Unternehmen) in den liquidesten Vermögenswert – Bargeld. oben beschrieben.

Berechnung des annualisierten Einkommensratenverfahrens

Die AIIM-Berechnung besteht aus mehreren Teilen. Jede der Komponenten wird im Folgenden detailliert beschrieben:

1. Annualisierungsplan :Es gibt drei Sätze von Zeitplänen, die ausgewählt werden können, um die Berechnungen durchzuführen. Es definiert die Länge jedes der Quartale zur Berechnung des impliziten Jahreseinkommens. Dies kann die Höhe der Unter- und Überzahlung erheblich beeinflussen. Die folgende Tabelle fasst die verfügbaren Optionen zusammen. Die Wahl erfolgt auf dem Formular 8842.

Zeitlicher Ablauf Zeitraum 1 Periode 2 Periode 3 Periode 4 3-3-6-9 (Standard)3 Monate3 Monate6 Monate9 Monate2-4-7-10 (Option 1)2 Monate4 Monate7 Monate10 Monate3-8-5-11 (Option 2)3 Monate8 Monate5 Monate11 Monate

2. Anwendbarer Prozentsatz (AP) :Der anwendbare Prozentsatz ist der Prozentsatz des annualisierten Einkommens, das zu einem bestimmten Quartal gehört. Die Prozentsätze, wie in 26 CFR 1.6552 (c)(1) definiert, sind wie folgt:

Quartal Anwendbarer Prozentsatz Q125%Q250%Q375%Q4100%

3. Steuerpflichtiges Einkommen :Das steuerpflichtige Einkommen ist das tatsächlich während des Quartals erzielte Einkommen. Das Einkommen wird auf der Grundlage des Jahresplans annualisiert, und die Steuer wird auf das annualisierte Einkommen berechnet.

4. Annualisiertes Einkommen :Das annualisierte Einkommen berechnet sich nach obigem Schema wie folgt:

Annualisiertes Einkommen =(12 / Anzahl der Monate) * zu versteuerndes Einkommen

5. Steuer :Bezieht sich auf den Steuerbetrag, der auf das oben berechnete annualisierte Einkommen berechnet wird. Dies ist der Steuerbetrag, der fällig wäre, wenn das Jahreseinkommen das implizite annualisierte Einkommen wäre. Der Betrag wird um eventuell anfallende Abzüge gekürzt.

6. Erforderliche Rate (RI) :die erforderliche Rate in der tatsächlich zu zahlenden Steuer basierend auf dem AIIM, was berechnet wird als:

Erforderliche Rate =Steuern * Anwendbarer Prozentsatz

7. Überschuss/Mangel :Der Mehr- oder Minderbetrag ist die Differenz zwischen der tatsächlich geleisteten Zahlung und der oben berechneten erforderlichen Rate. Der Mehr- oder Minderbetrag wird auf die erforderliche Rate der nächsten Periode übertragen.

Eine Beispielrechnung zur Verwendung des AIIM zur Berechnung der Steuerinzidenz ist in der folgenden Tabelle aufgeführt:

Annualisierte Einkommensratenmethode* Option2Methode2-4-7-10 Rate Monate Steuerpflichtiges Einkommen Annualisiertes Einkommen Steuer AP Erforderliche Rate Zahlung Überschuss/(Mangel) 12$25, 000$150, 000 $41, 75025% $10, 437,50 $ 15, 000 $4, 562.5024$64, 000$192, 000 $ 58, 13050% $18, 627,50 $ 19, 563 $935.0037$125, 000$214, 286 $ 66, 82175 % 21 $ 050,75 $15, 935 $-5, 115.75410$175, 000$210, 000 $65, 150100% $15, 034,25 $9, 884 $-5, 150,00

*Beispiel reproduziert von 26 C.F.R. 1.6655-2)

Im obigen Beispiel ist der verwendete Annualisierungsplan beträgt 2-4-7-10 Monate, die Zahlung ist der Betrag von 15 $, 000 pro Quartal, und die Anpassung der Zahlung basiert auf dem Überschuss und dem Fehlbetrag in der Vorperiode.

Berechnung zum Jahresende

Am Ende des Jahres, wenn die gezahlten Steuern ausbleiben, es wird ein Zuschlag zur Steuer gezahlt. Der Betrag wird auf einer tatsächlichen/365-Basis zum Unterzahlungssatz berechnet, wie von 26 U.S.C. 6621 (a)(2):

Steuerzuschlag =Fehlbetrag * (tatsächliche Tage / 365) * Unterzahlungsrate

In unserem Fall, wir gehen von einer Unterzahlungsrate von 8% und 90 Tagen in jedem Quartal aus, dann ergibt sich der Zuschlag zur Steuer durch:

Q1 =0 (keine Unterzahlung)

Q2 =0 (keine Unterzahlung)

Q3 =5 $, 116 * 90/365 * 8% =102 $

Q4 =5 $, 150 * 90/365 * 8% =103 $

Somit, die Gesamtsteuererhöhung für das Jahr beträgt 205 USD aufgrund des Fehlbetrags in den letzten beiden Quartalen.

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