So stellen Sie latente Steueransprüche und -schulden in einer Bilanz dar

Aktive und passive latente Steuern sind das direkte Ergebnis von latenten Steuern, die auf temporären Differenzen der erfassten Einnahmen oder Ausgaben zwischen Buchführungsbüchern und Steuererklärungen beruhen. Mit anderen Worten, Jeder Unterschied in der steuerlichen Grundlage von buchhalterischem Einkommen und steuerpflichtigem Einkommen führt zu einer Steuerdifferenz zwischen dem für die Buchführung ausgewiesenen Ertragsteueraufwand und den für die Steuererklärungen ausgewiesenen Ertragsteuerverbindlichkeiten. Latente Steuern können Abgrenzungen für den Steueraufwand oder die zu zahlenden Steuern sein, die in der Bilanz latente Steueransprüche bzw. -schulden erzeugt.

Buchhaltungsbücher

Einnahmen und Ausgaben in Buchführungsbüchern zu erfassen, Unternehmen müssen die allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätze befolgen, oder GAAP, die auf der Rückstellung basiert. Nach GAAP, Unternehmen verbuchen Umsätze, wenn sie realisierbar und erwirtschaftet sind, obwohl keine Barmittel eingegangen sind. Ähnlich, Unternehmen verbuchen Ausgaben, wenn sie anfallen, obwohl keine Barzahlungen geleistet wurden. Als Ergebnis, Unternehmen berechnen ihre Steuerbasis und weisen Steueraufwendungen in Buchführungsbüchern auf der Grundlage von Buchführungserträgen aus, die aus nach GAAP erfassten Einnahmen und Ausgaben abgeleitet werden.

Steuerrückzahlungen

Buchführungserträge nach GAAP können manchmal nicht mit steuerpflichtigem Einkommen in Einklang gebracht werden, die Steuergrundlage für die Berechnung der zu zahlenden Einkommensteuer nach den Steuergesetzen. Unter den bargeldbasierten Steuercodes Unternehmen erfassen Einnahmen und Ausgaben nur dann, wenn sie Bargeld erhalten oder bezahlt haben, unabhängig davon, ob Einnahmen erzielt oder Ausgaben angefallen sind. Als Ergebnis, wenn der Betrag der buchhalterischen Einkünfte nach GAAP von dem des zu versteuernden Einkommens nach den Steuerkennzeichen abweicht, der berechnete Einkommensteueraufwand für Rechnungsbücher sich von der für Steuererklärungen zu zahlenden Einkommensteuer unterscheiden würde, einen Steueraufschub zu schaffen.

Aktive latente Steuern

Wenn der Einkommensteueraufwand aufgrund des Abzugs von nicht zahlungswirksamen Aufwendungen in den Buchhaltungsbüchern geringer ist als die zu zahlende Einkommensteuer, ein Teil der Ertragsteueraufwendungen wird in die Zukunft abgegrenzt. Die auf Steuererklärungen zu zahlende höhere Einkommensteuer führt zu einem latenten Steueranspruch, mit denen Unternehmen künftig latenten Ertragsteueraufwand begleichen können. Aktive latente Steuern können als Umlaufvermögen ausgewiesen werden, wenn eine temporäre Differenz zwischen buchhalterischem Einkommen und steuerpflichtigem Einkommen im Folgejahr ausgeglichen wird.

Latente Steuerschulden

Wenn der Einkommensteueraufwand höher ist als die zu zahlende Einkommensteuer, weil keine zahlungswirksamen Einnahmen in der Steuererklärung erfasst wurden, ein Teil der zu zahlenden Erträge wird in die Zukunft verschoben. Die geringere Einkommensteuer auf Steuererklärungen führt zu einer latenten Steuerschuld, die Unternehmen durch die Zahlung zukünftig zu entrichtender latenter Ertragsteuern erfüllen müssen. Abgegrenzte Verbindlichkeiten können als kurzfristige Verbindlichkeiten ausgewiesen werden, wenn eine temporäre Differenz zwischen buchhalterischem Einkommen und steuerpflichtigem Einkommen im Folgejahr ausgeglichen wird.