Akquisitionsbuchhaltung

Was ist Akquisitionsbuchhaltung?

Akquisitionsbilanzierung ist eine Reihe formaler Richtlinien, die beschreiben, wie Vermögenswerte, Verbindlichkeiten, Minderheitsanteile (NCI) und Goodwill eines erworbenen Unternehmens sind vom Käufer in seiner Konzernbilanz auszuweisen.

Der faire Marktwert (FMV) des erworbenen Unternehmens wird zwischen dem Nettovermögen und immaterielle Vermögenswerte Teil der Bilanz des Käufers. Ein sich daraus ergebender Unterschiedsbetrag wird als Geschäfts- oder Firmenwert betrachtet. Acquisition Accounting wird auch als Unternehmenszusammenschlussrechnung bezeichnet.

Die zentralen Thesen

• Akquisitionsbilanzierung ist eine Reihe formaler Richtlinien, die beschreiben, wie Vermögenswerte, Verbindlichkeiten, Minderheitsanteile und Geschäfts- oder Firmenwerte eines erworbenen Unternehmens müssen vom Käufer gemeldet werden.
• Der beizulegende Zeitwert des erworbenen Unternehmens wird zwischen dem Nettovermögen und immaterielle Vermögenswerte der Bilanz des Käufers. Ein sich daraus ergebender Unterschiedsbetrag wird als Geschäfts- oder Firmenwert betrachtet.
• Alle Unternehmenszusammenschlüsse sind für Rechnungslegungszwecke als Akquisitionen zu behandeln.

So funktioniert die Akquisitionsbuchhaltung

Die International Financial Reporting Standards (IFRS) und International Accounting Standards (IAS) verlangen, dass alle Unternehmenszusammenschlüsse für Rechnungslegungszwecke als Akquisitionen behandelt werden, Dies bedeutet, dass ein Unternehmen als Erwerber und ein Unternehmen als erworbenes Unternehmen identifiziert werden muss, auch wenn durch die Transaktion ein neues Unternehmen entsteht.

Der Acquisition Accounting-Ansatz erfordert, dass bei FMV alles gemessen wird, der Betrag, den ein Dritter auf dem freien Markt zahlen würde, zum Zeitpunkt des Erwerbs — das Datum, an dem der Erwerber die Kontrolle über das Zielunternehmen erlangt hat. Dazu gehört Folgendes:

• Sachanlagen und Verbindlichkeiten :Vermögenswerte, die eine physische Form haben, einschließlich Maschinen, Gebäude, und landen.
• Immaterielle Vermögenswerte und Schulden :Nichtphysische Vermögenswerte, wie Patente, Warenzeichen, Urheberrechte, guten Willen, und Markenbekanntheit.
• Minderheitsanteile :Auch als Minderheitsbeteiligung bekannt, Dies bezieht sich auf einen Aktionär, der weniger als 50 % der ausstehenden Aktien besitzt und keine Kontrolle über Entscheidungen hat. Wenn möglich, Der beizulegende Zeitwert der nicht beherrschenden Anteile kann aus dem Aktienkurs des erworbenen Unternehmens abgeleitet werden.
• Gegenleistung an den Verkäufer :Der Käufer kann auf viele Arten bezahlen, einschließlich Bargeld, Aktien oder einen bedingten Earnout. Für künftige Zahlungsverpflichtungen sind Berechnungen vorzulegen.
• Kulanz :Wenn alle diese Schritte ausgeführt wurden, der Käufer muss dann berechnen, ob ein Kulanz vorliegt. Goodwill wird erfasst, wenn der Kaufpreis höher ist als die Summe der beizulegenden Zeitwerte aller identifizierbaren materiellen und immateriellen Vermögenswerte, die beim Erwerb erworben wurden.

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Geschichte der Akquisitionsbuchhaltung

Akquisitionsrechnung wurde 2008 eingeführt von die wichtigsten Rechnungslegungsbehörden, das Financial Accounting Standards Board (FASB) und das International Accounting Standards Board (IASB), ersetzen die bisherige Methode, bekannt als Buchführung kaufen.

Die Bilanzierung von Akquisitionen wurde bevorzugt, da sie das Konzept des beizulegenden Zeitwerts stärkte. Es konzentriert sich auf vorherrschende Marktwerte in einer Transaktion und umfasst Eventualverbindlichkeiten und nicht beherrschende Anteile, die nicht nach der Erwerbsmethode bilanziert wurden.

Ein weiterer Unterschied zwischen den beiden Techniken besteht darin, wie Schnäppchenkäufe behandelt werden. Unter der Kaufmethode, Die Differenz zwischen dem beizulegenden Zeitwert des erworbenen Unternehmens und dem Kaufpreis wurde als negativer Goodwill (NGW) in der Bilanz erfasst, der über die Zeit abzuschreiben war. Im Gegensatz, mit Erwerbsabrechnung, NGW wird sofort als Gewinn in der Gewinn- und Verlustrechnung behandelt.

Komplexitäten der Akquisitionsbuchhaltung

Die Akquisitionsbuchhaltung verbesserte die Transparenz von Fusionen und Übernahmen (M&A), erleichterte jedoch nicht den Prozess der Zusammenführung von Finanzunterlagen. Jede Komponente von Vermögenswerten und Schulden des erworbenen Unternehmens muss um den beizulegenden Zeitwert in Positionen angepasst werden, die von Vorräten und Verträgen bis hin zu Sicherungsinstrumenten und Eventualverbindlichkeiten reichen, um nur ein paar zu nennen.

Der Aufwand für die Anpassung und Integration der Bücher der beiden Unternehmen ist ein wesentlicher Grund für den langen Zeitraum zwischen der Einigung über einen Deal durch die jeweiligen Verwaltungsräte und dem eigentlichen Deal-Closing.