Was ist Bilanzmanipulation?

Die Manipulation des Jahresabschlusses bezieht sich auf die Praxis, kreative Buchhaltungstricks zu verwenden, um den Jahresabschluss eines Unternehmens widerzuspiegeln, wie die Leistung des Unternehmens aussehen soll, als die tatsächliche Leistung.

Trotz zahlreicher Schritte von Gesetzgebern und Aufsichtsbehörden – wie der Securities and Exchange Commission (SEC)Securities and Exchange Commission (SEC) der US-amerikanischen Securities and Exchange Commission, oder SEC, ist eine unabhängige Behörde der US-Bundesregierung, die für die Umsetzung von Bundeswertpapiergesetzen und den Vorschlag von Wertpapiervorschriften verantwortlich ist. Es ist auch zuständig für die Pflege der Wertpapierbranche und der Aktien- und Optionsbörsen – um die Manipulation von Jahresabschlüssen einzudämmen, insbesondere von börsennotierten Unternehmen, die Praxis ist immer noch weit verbreitet.

Zusammenfassung

• Die Manipulation von Jahresabschlüssen ist die Praxis, die Finanzunterlagen eines Unternehmens zu ändern, um ein falsches Bild seiner Finanzlage zu vermitteln.
• Die Manipulation besteht ausnahmslos entweder darin, die Einnahmen zu erhöhen oder die Ausgaben oder Verbindlichkeiten zu deflationieren.

Rechnungslegungsstandards und Best Practices werden in den Vereinigten Staaten nach den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP) und in der Europäischen Union nach den International Financial Reporting Standards (IFRS) verwaltet.

Warum manipulieren Unternehmen ihre Jahresabschlüsse?

Die höher bezahlten Führungskräfte, die große Unternehmen leiten, können aus mehreren möglichen Gründen versucht sein, ihre Finanzen „aufzukochen“. wie zum Beispiel:

1. Starken Druck verspüren, ein positives Bild zu zeigen

Häufig, es ist nicht der Fall, dass sie von Natur aus böse Menschen sind, die gerne die Öffentlichkeit täuschen. Häufig geben sie dem enormen Druck, unter dem sie stehen, einfach nach, Unerhörte Geldsummen erhalten und erwartet, dass sie ihr Unternehmen zu ständig steigendem Wachstum und Rentabilität führen, inmitten einer zunehmend wettbewerbsorientierten Geschäftslandschaft.

2. Die Erwartungen der Anleger drosseln

Es gibt mehrere Situationen, in denen es für einen CEO verlockend sein kann, die Finanzen eines Unternehmens ein wenig zu manipulieren. Es könnte etwas so relativ Unschuldiges sein, dass Anleger nicht wollen, dass sie unrealistische Erwartungen entwickeln. Nehmen wir an, das Unternehmen hatte einfach an mehreren Fronten Glück. und es endete damit, bei weitem, sein bestes Jahr überhaupt.

Aber dann fängt der CEO an zu denken, „Wenn wir diese Zahlen drucken, wie es ist, dann erwarten unsere Anleger ständig übertriebene Ergebnisse. Wenn wir nur ein durchschnittliches Jahr zeigen, dann, wenn sie sehen jene Zahlen, Sie werden denken, dass etwas nicht stimmt und beginnen, das Schiff zu springen.“ So, er macht den CFOWas macht ein CFO Was macht ein CFO - die Aufgabe des CFO besteht darin, die finanzielle Performance eines Unternehmens zu optimieren, einschließlich:Berichterstattung, Liquidität, und Kapitalrendite. Bei einigen größeren Verkäufen das Datum ändern, damit der Umsatz auf das nächste Geschäftsjahr verschoben wird, das laufende Geschäftsjahr etwas weniger erfolgversprechend aussehen lässt.

Im obigen Beispiel ist der Schuldige manipuliert nicht einmal die Zahlen, um zu versuchen, das Unternehmen besser aussehen zu lassen – stattdessen er lässt es schlimmer aussehen. Und seine Motive sind nicht schrecklich ruchlos – er plant nicht aktiv, jemanden abzuzocken.

3. Auslösen von Boni für Führungskräfte

Eine sehr häufige Motivation für die Manipulation von Jahresabschlüssen ist das Erreichen von Umsatz-/Umsatzzielen, die einen großen Bonus für das obere Management auslösen. Die Struktur solcher Anreizprämien wurde oft kritisiert als:in der Tat, ein Anreiz für eine Führungskraft, „zu betrügen“.

Womöglich, große Konzerne könnten erwägen, die auf diese Weise ausgezahlten Boni abzuschaffen. Stattdessen, sie könnten Leistungsprämien anbieten, die auf einer nicht-finanziellen Kennzahl basieren. Zum Beispiel, CEO und CFO könnten Prämien erhalten, wenn die Kundenzufriedenheit um fünf Prozentpunkte steigt.

Ausschlaggebende Faktoren

1. Das Fehlen standardisierter Rechnungslegungsstandards

Neben der Struktur der Managementanreize, Es spielen noch andere Faktoren eine Rolle, die zu einem Umfeld beitragen, in dem Betrug fast alltäglich ist. Einer der Faktoren ist das Fehlen standardisierter Rechnungslegungsstandards.

Es wurde angenommen, dass die International Financial Reporting Standards (IFRS)IFRS-StandardsIFRS-Standards sind International Financial Reporting Standards (IFRS), die aus einer Reihe von Rechnungslegungsvorschriften bestehen, die festlegen, wie Transaktionen und andere buchhalterische Ereignisse in Abschlüssen ausgewiesen werden müssen. Sie sollen Glaubwürdigkeit und Transparenz in der Finanzwelt wahren, und die allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätze (GAAP) hätten ihre Differenzen längst beiseite gelegt und sich auf eine einzige allgemein anerkannte Rechnungslegungspraxis geeinigt.

Bedauerlicherweise, ab 2020, Es sieht immer weniger wahrscheinlich aus, dass solch ein universelles Set von Praktiken und Standards jemals herausgearbeitet werden wird. Der fehlende Konsens darüber, wie die Unternehmensbuchhaltung genau durchgeführt werden soll, erleichtert es unehrlichen Menschen, unehrlich zu sein.

2. Interessenkonflikte zwischen Unternehmen und Wirtschaftsprüfungsgesellschaften

Der Enron-SkandalEnron-SkandalDer Enron-Skandal ist wahrscheinlich der größte, am kompliziertesten, und berüchtigtsten Bilanzskandal aller Zeiten. Durch betrügerische Buchhaltungstricks, Enron wies deutlich auf einen weiteren Faktor hin, der zur Manipulation von Jahresabschlüssen beiträgt – die oft zu enge, voller potenzieller Interessenkonflikte zwischen Unternehmen und den Wirtschaftsprüfungsgesellschaften, die sie prüfen.

Wie Abschlüsse manipuliert werden

Die Manipulation von Jahresabschlüssen beinhaltet immer eine von zwei Dingen – entweder die Manipulation von Aufzeichnungen, um die scheinbaren Einnahmen zu erhöhen, oder sie zu manipulieren, um offensichtliche Ausgaben oder Verbindlichkeiten zu reduzieren.

Genauer, Hier sind einige der Buchhaltungstricks, die verwendet werden, um ein falsches Bild der tatsächlichen Finanzlage eines Unternehmens zu vermitteln:

• Erfassung des Umsatzes vor der Lieferung von Waren oder Dienstleistungen
• Erträge aus Beteiligungen oder Kapital aus der Aufnahme eines Darlehens als Betriebsertrag ausweisen
• Aktivierung der ordentlichen Betriebsausgaben, damit aus der Gewinn- und Verlustrechnung in die Bilanz verlagert
• Ungenaue Angabe von Verbindlichkeiten – oder ganz unterlassene Angabe von Verbindlichkeiten

Eine überraschend einfache Methode zur Manipulation von Jahresabschlüssen besteht darin, Vermögenswerte mit falschen Bestandszählungswerten aufzublähen. Zum Beispiel, ein Unternehmen kann eine gewöhnliche Bestandszählung durchführen, aber dann füge jeder Zählung 100 Elemente hinzu – also, Aus 500 Desktop-Computern werden 600 Desktop-Computer, oder aus 150 Computermonitoren werden 250 Monitore, usw.

Wenn der durchschnittliche Lagerartikelwert 350 USD beträgt, und es gibt 10 Kategorien von Gegenständen, dann, mit einer solchen kreativen Technik zur Inventarergänzung, das Unternehmen kann den Wert seiner Bilanzsumme schnell um 350 US-Dollar steigern, 000.

So schützen Sie sich vor Manipulationen im Jahresabschluss

Privatanleger müssen alles tun, um nicht Opfer von Finanzbetrug zu werden. einschließlich betrügerisch veränderter Jahresabschlüsse. Der beste Weg, dies zu tun, ist einfach eine solide finanzielle Ausbildung zu erhalten. Glücklicherweise, Es gibt viele Ressourcen, die Ihnen helfen, sich weiterzubilden. CFI bietet einen KOSTENLOSEN Kurs zum Thema „Wie man Jahresabschlüsse liest“ an.

Zu wissen, wie man die drei Hauptabschlüsse liest und versteht – die Gewinn- und Verlustrechnung, die Bilanz, und die Kapitalflussrechnung – ermöglicht es Ihnen, leichter zu erkennen, wenn einige der Zahlen nicht ganz zu stimmen scheinen.

Verständnis der tatsächlichen Bestandteile der Gewinn- und Verlustrechnung, zum Beispiel, wird Ihnen auch helfen, die Gültigkeit der Prognosen, die der CEO während der „Anleitung“ und der Frage-und-Antwort-Runde des Gewinngesprächs eines Unternehmens macht, besser einzuschätzen.

Zusätzliche Ressourcen

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