Definition des beeinträchtigten Vermögenswerts,

Messung &Beispiele

Die Wertminderung von Vermögenswerten wird oft mit der Abschreibung von Vermögenswerten verwechselt. Dies ist ein vorhersehbares und erwartetes Ereignis, da ein Vermögenswert im Laufe der normalen Nutzung altert oder verschleißt. Im Gegensatz, Vermögenswertminderung spiegelt einen dramatischeren Rückgang des Vermögenswerts aufgrund mildernder Umstände wider, wie z.B. Gesetzesänderungen, Marktbedingungen, Umgebungsbedingungen oder technologische Fortschritte – jede Änderung, die das Asset obsolet macht, weniger wertvoll oder zu beschädigt, um bestimmungsgemäß verwendet zu werden.

Beeinträchtigung, auch Aufschreiben genannt, stellt den Zeitraum dar, in dem der Marktwert eines Vermögenswerts niedriger ist als der in der Bilanz eines Unternehmens ausgewiesene Wert. Eine Wertminderung wird in der Bilanzierung immer als Verlust verbucht, auch wenn der Vermögenswert weiterhin funktioniert, da sich die Wertminderung auf eine Wertminderung des Vermögenswerts bezieht. Wertminderungen von Vermögenswerten können vorübergehend oder dauerhaft sein. Dauerhafte Wertminderungen sind in der Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung des Unternehmens zu erfassen.

Beachten Sie, dass die Wertminderung von Vermögenswerten einer vorgezogenen Abschreibung gleichkommt. Wenn ein Anlagevermögen eine wesentliche Änderung erfährt, die den zukünftigen Brutto-Cashflow des Unternehmens auf einen Betrag unter dem Buchwert des Vermögenswerts reduzieren kann, einen Wertminderungstest anwenden.

Unten ist ein Wertminderungsjournaleintrag, wenn der Verlust $50 beträgt, 000.

Konto Lastschrift Kredit Wertminderungsverlust $ 50, 000,00 — Kumulierter Wertminderungsverlust — $ 50, 000.00 Gesamt $50, 000.00 $50, 000.00

Was ist ein wertgeminderter Vermögenswert?

Ein wertgeminderter Vermögenswert ist ein Vermögenswert, der unter dem Buchwert oder Nettobuchwert bewertet wird. Mit anderen Worten, Ein wertgeminderter Vermögenswert hat einen aktuellen Marktwert, der unter dem in der Bilanz ausgewiesenen Wert liegt. Um den Verlust zu erklären, Die Bilanz des Unternehmens muss aktualisiert werden, um den neuen Wertverlust des Vermögenswertes widerzuspiegeln.

Im Allgemeinen, ein wertgeminderter Vermögenswert ist auch ein langfristiger, materiellen Vermögenswert. Jedoch, Forderungen und immaterielle Vermögenswerte können ebenfalls wertgemindert werden.

Die zentralen Thesen

• Vermögenswerte sollten regelmäßig auf Wertminderung überprüft werden, um eine Überbewertung in der Bilanz zu vermeiden.
• Zu den Vermögenswerten, die am wahrscheinlichsten wertgemindert werden, gehören Forderungen aus Lieferungen und Leistungen und langfristige Vermögenswerte.
• Ein Verlust aufgrund einer Wertminderung von Vermögenswerten wird sowohl in der Bilanz als auch in der Gewinn- und Verlustrechnung erfasst.
• Eine Wertminderung von Vermögenswerten liegt vor, wenn der Nettobuchwert, oder Buchwert, kann vom Eigentümer nicht wiederhergestellt werden.
• Eine Wertminderung von Vermögenswerten kann durch einen einmaligen Vorfall oder eine Folge von Ereignissen auftreten.

Wertgeminderter Vermögenswert erklärt

Als allgemeine Faustregel gilt, nach US-amerikanischen allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP), die Wertminderungsschwelle ist überschritten, wenn der Nettobuchwert, oder Buchwert, kann vom Eigentümer nicht wiederhergestellt werden.

An diesem Punkt, Das Unternehmen muss den Wertverlust des Vermögenswerts in seinem Jahresabschluss widerspiegeln.

Funktionsweise von wertgeminderten Vermögenswerten

Eine Wertminderung kann auftreten, wenn ein Vermögenswert oder eine Gruppe von Vermögenswerten zu viel bezahlt wird, B. wenn der Wert von Vermögenswerten, die durch eine Fusion oder Übernahme erworben wurden, vom Verkäufer zu hoch angesetzt wurde. Eine Wertminderung tritt auch dann ein, wenn der Forderungseinzug unwahrscheinlich wird.

Warum ist ein wertgeminderter Vermögenswert wichtig?

Eine echte Bilanzierung wertgeminderter Vermögenswerte vermittelt ein zuverlässigeres Bild der allgemeinen finanziellen Gesundheit eines Unternehmens. Eine Aufzeichnung einer Wertminderung von Vermögenswerten sagt den Anlegern, Finanzinstituten und der Unternehmensführung, dass ein Vermögenswert jetzt weniger wert ist als erwartet.

Einige wertgeminderte Vermögenswerte liegen außerhalb der Kontrolle des Managements, während andere, wie sie bei M&A oder AR anfallen, kann ein schlechtes Urteilsvermögen seitens der Führung in Bezug auf die Verwaltung des Unternehmenswertes bedeuten.

Zum Beispiel, ein durch einen Hurrikan beschädigtes Lager ohne Verschulden der Führung beeinträchtigt wird. Aber wenn die Führung Kredite ohne schriftliche Rückzahlungsbedingungen oder in höheren Beträgen gewährte, als das Unternehmen sich leisten konnte zu verlieren, und eine düstere Forderungsumschlagsquote aufweist, diese nicht wiederherstellbaren AR-Assets fallen auf die Führung.

Bilanzierung wertgeminderter Vermögenswerte

Um eine Wertminderungsfeststellung zu treffen, Berechnen Sie zunächst einen genauen und aktuellen beizulegenden Zeitwert für den Vermögenswert. Nächste, vergleichen Sie diesen Wert mit dem als Buchwert oder Buchwert in der Unternehmensbilanz ausgewiesenen Betrag. Wenn diese Beträge gleich sind, dann behält der Vermögenswert seinen früheren Wert und es ist keine Bilanzanpassung erforderlich.

Jedoch, etwas komplizierter ist die Bilanzierung, wenn auch der Firmenwert in der Bilanz berücksichtigt werden muss. Goodwill ist ein immaterieller Vermögenswert, ob etwas wie der Markenname oder der Ruf Ihres Unternehmens, oder bei M&A, Vermögenswerte, die nicht separat identifizierbar sind.

Nehmen wir zum Beispiel einen Deal, bei dem Big Candy Co. Lollipop Inc. für 105 Millionen Dollar kauft. Zum Zeitpunkt des Kaufs, die Sachanlagen des Unternehmens, einschließlich einer Produktionsstätte, Lieferfahrzeuge und andere Geräte, werden auf 80 Millionen US-Dollar geschätzt. Zu den immateriellen Vermögenswerten gehören Marken und Rezepturen im Wert von 10 Millionen US-Dollar. Die Differenz zwischen dem Wert der Vermögenswerte von Lollipop und dem von Big Candy Co. gezahlten Betrag, 15 Millionen Dollar, wird als Geschäfts- oder Firmenwert in der Bilanz von Big Candy Co verbucht. Das Unternehmen berücksichtigte die Markenbekanntheit von Lollipop, Vertriebsnetzwerk und treue Follower in den sozialen Medien, die diese Prämie wert sind.

Nach drei Jahren rückläufiger Umsätze das Unternehmen erkennt, dass der Wert der Rezepte und Marken, die beim Kauf von Lollipop Inc. erworben wurden, geringer ist als geschätzt, Daher wird eine Wertminderung in Höhe von 5 Millionen US-Dollar erfasst. Abschreibungen und Amortisationen in dieser Zeit haben den Wert der langfristigen Vermögenswerte um weitere 5 Millionen US-Dollar reduziert. Damit beträgt der aktuelle Buchwert der Tochtergesellschaft nun 85 Millionen US-Dollar.

Lollipop hat auch mehrere große Distributoren durch inkonsistentes Marketing und einen Mangel an innovativen neuen Produkten verloren. Als Ergebnis, Das Unternehmen verzeichnet auch eine Wertminderung des Goodwills in Höhe von 10 Millionen US-Dollar.

Abschreibung von Vermögenswerten vs. Wertminderung von Vermögenswerten

Die Wertminderung von Vermögenswerten spiegelt eine drastische, und oft eine einmalige und plötzliche, Verringerung des erzielbaren Betrags eines Vermögenswerts. Die Ursachen reichen von Naturkatastrophen bis hin zu vom Menschen verursachten regulatorischen Änderungen und vielen Faktoren dazwischen.

Buchwert eines Vermögenswerts, oder Buchwert, entspricht den Anschaffungskosten des Vermögenswerts abzüglich der kumulierten Abschreibungen. Die Wertminderung von Vermögenswerten ist ein aktueller Marktwert, der unter dem in der Bilanz des Unternehmens ausgewiesenen Buchwert liegt.

Wenn Sie die Anlagenabschreibung grafisch darstellen würden, es würde im Laufe der Zeit als langsam abfallende Linie erscheinen. Ein Diagramm, das die Wertminderung von Vermögenswerten darstellt, würde einen deutlichen und wahrscheinlichen plötzlichen Wertverlust zeigen, entweder einmal oder mehrmals auf demselben Chart, abhängig davon, wie oft der Vermögenswert von einem oder mehreren Ereignissen beeinflusst wurde.

Arten von auslösenden Ereignissen

Experten sagen, dass die regelmäßige und routinemäßige Bewertung jedes Vermögenswerts auf Wertminderung kontraproduktiv ist. Stattdessen, eine schnelle Reaktion auf auslösende Ereignisse, die auf potenziell nachteilige Auswirkungen auf Vermögenswerte hinweisen, ist ein wirksamerer Ansatz.

Erfolg mit dieser Taktik, selbstverständlich, hängt stark von der Fähigkeit eines Unternehmens ab, die auslösenden Ereignisse zu identifizieren und eine schnelle Reaktion zu veranlassen.

Einige auslösende Ereignisse sind offensichtlich, wie Hurrikane oder andere Naturkatastrophen oder vom Menschen verursachte Katastrophen. Andere Auslöser sind nicht so offensichtlich. Denken Sie an obskure Klauseln in neuen oder geänderten Vorschriften, Rechtsfolgen aus Klagen und anderen rechtlichen Schritten, schnell einsetzende oder anhaltende Verschlechterung der wirtschaftlichen Bedingungen, Branchendisruptoren und technologische Obsoleszenz, ein Skandal, der dem Ruf der Marke schadet, Insolvenz eines Großkunden oder andere korrelative Auswirkungen auf den operativen Cashflow oder den Unternehmensgewinn.

Unternehmen mit soliden Krisenmanagement-Praktiken können ihren Reaktionsplänen „Evaluation for Asset Impairment“ als Aktionspunkt hinzufügen.

Wertminderungserfassung und Wertminderungsmessung

Besonderheiten bei der Erfassung und Bewertung von Wertminderungen werden gemeinsam vom Internal Revenue Service (IRS) festgelegt und geregelt. das Financial Accounting Standards Board (FASB) und das Governmental Accounting Standards Board (GASB).

Einige wichtige Punkte:

Gruppen ähnlicher Vermögenswerte sollten gemeinsam getestet werden, statt einzeln, aber getrennt von anderen Vermögenswerten außerhalb der Gruppe.

Vor dem Testen, Vermögen muss sein richtig und genau bewertet zum beizulegenden Zeitwert gemäß GAAP. Anschließend sollte anhand von Tests ermittelt werden, ob der Buchwert, der Buchwert, die Kosten für die Instandhaltung oder Veräußerung des Vermögenswerts übersteigt.

Wenn die Prüfung einen Verlust ergibt, das Kapital ist als beeinträchtigt zu vermerken es sei denn, es ist von einer solchen Benennung durch die IRS- oder GAAP-Vorschriften ausgeschlossen.

Relevante ASC-Vorschriften für Wertminderungen

Kulanz Nicht abgeschriebene immaterielle Vermögenswerte Langlebige Vermögenswerte ASC 350 Wann:Jährlich oder basierend auf qualitativen Faktoren. Unternehmen sollten zunächst immaterielle Vermögenswerte mit unbestimmter Nutzungsdauer testen, dann langlebige Vermögenswerte, dann Kulanz. Wann:Jährlich oder wenn ein auslösendes Ereignis eintritt, wie eine wesentliche Änderung der Markt- oder Wirtschaftsbedingungen. ASC 360 Wenn:Auslösendes Ereignis, wie z. B. ein erheblicher Rückgang des Marktpreises oder eine nachteilige Änderung des Zustands des Vermögenswerts.

Beispiele für wertgeminderte Vermögenswerte

Viele Vermögenswerte und Vermögensgruppen können wertgemindert werden. Beispiele sind schweres Gerät, rohes Material, Land und Gebäude, Rechenzentren und Computerhardware und -software, Fahrzeuge und Maschinen, und immaterielle Werte wie den Markenwert.

Die Prüfung auf Wertminderungen von Vermögenswerten ist eine gut regulierte buchhalterische Tätigkeit. Zum Beispiel, Die standardisierte GAAP-Praxis fordert, das Anlagevermögen auf der niedrigsten messbaren Ebene in Bezug auf identifizierbare Cashflows zu testen. Zum Beispiel, Testen der Beeinträchtigung auf der Ebene jeder Robotermaschine, die in der Automobilherstellung verwendet wird, anstatt auf der Ebene der gesamten Produktionsanlage auf Wertminderung zu testen.

Jedoch, wenn auf niedrigem Niveau keine Cashflows erkennbar sind, dann kann die Werthaltigkeitsprüfung auf Vermögenswertgruppen- oder Unternehmensebene durchgeführt werden.

Daher ist es von entscheidender Bedeutung, die Wertminderungen von Vermögenswerten genau und in Übereinstimmung mit den zuständigen Gremien zu bewerten.