Was ist die Wesentlichkeitsschwelle bei Prüfungen?

Die Wesentlichkeitsschwelle bei Prüfungen bezieht sich auf den Maßstab, der verwendet wird, um hinreichende Sicherheit zu erlangen, dass eine Prüfung keine wesentlichen falschen Angaben aufdeckt, die die Brauchbarkeit des Abschlusses erheblich beeinträchtigen können.

Es ist nicht möglich, jede Transaktion und jeden Finanzbericht zu testen und zu überprüfen, daher ist die Wesentlichkeitsschwelle wichtig, um Ressourcen zu sparen, dennoch das Ziel der Prüfung vervollständigt.

Wesentlichkeit erklärt

Wesentlichkeit kann nach verschiedenen Rechnungslegungsstandards unterschiedlich definiert werden, B. die allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätze (GAAP) und die International Financial Reporting Standards (IFRS)IFRS-StandardsIFRS-Standards sind International Financial Reporting Standards (IFRS), die aus einer Reihe von Rechnungslegungsvorschriften bestehen, die bestimmen, wie Transaktionen und andere buchhalterische Ereignisse im Jahresabschluss ausgewiesen. Sie sollen Glaubwürdigkeit und Transparenz in der Finanzwelt wahren. Unter anderen Umständen können andere spezifischere Rechnungslegungsstandards gelten.

Gemäß US-GAAPGAAPGAAP, Allgemein anerkannte Rechnungslegungsgrundsätze, ist ein anerkanntes Regelwerk und Verfahren, das die Rechnungslegung und Finanz-, die Definition für Wesentlichkeit lautet:„Das Weglassen oder die falsche Darstellung eines Postens in einem Finanzbericht ist wesentlich, wenn angesichts der Umgebungsbedingungen, die Größe des Gegenstands ist so groß, dass es wahrscheinlich ist, dass das Urteil einer vernünftigen Person, die sich auf den Bericht stützt, durch die Aufnahme oder Berichtigung des Gegenstands geändert oder beeinflusst worden wäre.“

Auf der anderen Seite, die Definition nach IFRS, „Informationen sind wesentlich, wenn sie weggelassen werden, falsche Angaben, oder verschleiern, von denen vernünftigerweise erwartet werden könnte, dass sie Entscheidungen beeinflussen, die die Hauptnutzer auf der Grundlage dieser Abschlüsse treffen.“

Anders angegeben, Wesentlichkeit bezieht sich auf die möglichen Auswirkungen der Informationen auf die Entscheidungsfindung des Adressaten in Bezug auf den Jahresabschluss oder die Berichte des Unternehmens.

Benutzer von Jahresabschlüssen sind:

• Aktionäre
• Gläubiger
• Lieferanten
• Kunden
• Verwaltung
• Aufsichtsbehörden

Beispiel für die Wesentlichkeitsschwelle bei Prüfungen

Es gibt zwei Transaktionen – eine ist eine Ausgabe von 1,00 USD, und die andere Transaktion ist $1, 000, 000.

Deutlich, wenn die Transaktion von 1,00 USD falsch angegeben wurde, es wird keine großen Auswirkungen auf die Abschlussadressaten haben, auch wenn die Firma klein war. Jedoch, ein Fehler bei einer Transaktion von $1, 000, 000 wird mit ziemlicher Sicherheit einen wesentlichen Einfluss auf die Entscheidungen des Benutzers in Bezug auf den Jahresabschluss haben.

Bestimmung der Wesentlichkeit

Es gibt keine feste Regel zur Bestimmung der Wesentlichkeit von Transaktionen im Abschluss. Wirtschaftsprüfer müssen sich auf bestimmte Grundsätze und professionelles Urteilsvermögen verlassen. Bei der Bestimmung der Wesentlichkeit werden Höhe und Art der falschen Angaben berücksichtigt.

Im obigen Beispiel ist es gibt zwei Transaktionen mit absoluten Dollarbeträgen. Jedoch, in der Praxis, Die Bestimmung der Wesentlichkeit ist auf relativer Basis effektiver.

Zum Beispiel, anstatt zu prüfen, ob eine Transaktion von 1,00 USD oder 1 USD 000, 000 gilt als wesentlich, Der Abschlussprüfer wird auf die prozentualen Auswirkungen hinweisen, die die falsche Darstellung auf den Jahresabschluss haben kann.

So, für ein Unternehmen mit 5 Millionen US-Dollar Umsatz, die falsche Angabe von 1 Million US-Dollar kann eine Auswirkung auf die Marge von 20 % haben, was sehr materiell ist.

Jedoch, wenn das Unternehmen einen Umsatz von 5 Milliarden US-Dollar hat, die falsche Angabe in Höhe von 1 Million US-Dollar führt nur zu einer Auswirkung auf die Marge von 0,02%, welcher, auf relativer Basis, für die finanzielle Gesamtleistung des Unternehmens nicht wesentlich ist.

Wenn der Fehler in Höhe von 1 Million US-Dollar auf betrügerisches Verhalten zurückzuführen ist BetrugBetrug bezieht sich auf jede betrügerische Aktivität einer Person mit dem Ziel, etwas durch Mittel zu erreichen, die gegen das Gesetz verstoßen. Ein Schlüsselwort in – vielleicht ein leitender Angestellter, der Geld aus dem Unternehmen veruntreut – kann als wesentlich angesehen werden, da es sich um potenzielle kriminelle Aktivitäten handelt.

Deswegen, Es ist entscheidend, nicht nur die absoluten und relativen Beträge der falschen Angaben zu berücksichtigen, sondern auch die qualitativen Auswirkungen der falschen Angaben.

Methoden zur Berechnung der Wesentlichkeit

Das International Accounting Standards Board (IASB) hat von quantitativen Leitlinien und Standards zur Berechnung der Wesentlichkeit abgesehen. Da es keine Benchmark oder Formel gibt, es liegt im Ermessen des Prüfers sehr subjektiv.

Jedoch, einige akademische Einrichtungen haben Berechnungsmethoden entwickelt.

Methoden zur Materialitätsberechnung des norwegischen Forschungsrats

Der Norwegische Forschungsrat finanzierte eine Studie zur Berechnung der Wesentlichkeit, die neben Methoden mit Regeln mit variabler Größe auch Einzelregelverfahren umfasst.

Einzelregelmethoden:

• 5% des Vorsteuergewinns
• 0,5% des Gesamtvermögens
• 1% des Eigenkapitals
• 1% des Gesamtumsatzes

Regelmethoden für variable Größen:

• 2 bis 5 % des Bruttogewinns (bei weniger als 20 USD, 000)
• 1 % bis 2 % des Bruttogewinns (wenn der Bruttogewinn mehr als 20 USD beträgt, 000, aber weniger als 1 $, 000, 000)
• 0,5 % bis 1 % des Bruttogewinns (wenn der Bruttogewinn mehr als 1 USD beträgt, 000, 000, aber weniger als 100 $, 000, 000
• 0,5 % des Bruttogewinns (wenn der Bruttogewinn mehr als 100 USD beträgt, 000, 000)

Es gibt auch gemischte Methoden, die einige der Methoden kombinieren und für jedes Element eine geeignete Gewichtung verwenden.

Diskussionspapier 6:Prüfungsrisiko und Wesentlichkeit (Juli 1984)

In diesem veröffentlichten Papier werden Methoden zur Berechnung der Wesentlichkeitsbereiche beschrieben. Je nach Prüfungsrisiko, Auditoren wählen innerhalb dieser Bereiche unterschiedliche Werte aus.

• 0,5 % bis 1 % des Gesamtumsatzes
• 1 % bis 2 % des Gesamtvermögens
• 1% bis 2% des Bruttogewinns
• 2% bis 5% des Eigenkapitals
• 5% bis 10% des Nettoeinkommens

Sie können auch zu Blended-Methoden kombiniert werden.

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