Das Bitcoin-Urteil beantwortet immer noch nicht, welches Land das Steuerrecht hat

Es ist ungefähr fünf Jahre her, dass Bitcoin online auftauchte. behauptet, die erste digitale Kryptowährung der Welt zu sein. Bitcoin fungiert als eine Form von digitalem Bargeld; Ja wirklich, Es ist eine Technologie, Verwendung von Kryptographie, um die Gültigkeit von Transaktionen sicherzustellen und regelmäßig neue Bitcoins zu generieren. Bitcoin hat sich zu einer Branche mit einem Wert von mehr als 6 Milliarden US-Dollar entwickelt.

Letzte Woche, die ATO veröffentlichte lang erwartete Leitlinien zur australischen steuerlichen Behandlung von Bitcoin, in Form von Urteilsentwürfen zur Einkommensteuer, Waren- und Dienstleistungssteuer und Nebenleistungssteuer.

Die Position der ATO ist, dass Bitcoin Eigentum ist. Die steuerliche Behandlung von Bitcoin für die Einkommensteuer, GST, und FBT, folgt dem eines wertvollen Gutes wie Gold oder Aktien. Wenn Bitcoins gegen andere Immobilien oder Dienstleistungen eingetauscht werden, dies wird als Tauschgeschäft behandelt. Sowohl die Lieferung von Bitcoin als auch der AUD (Australischer Dollar) Wert der erhaltenen Immobilie können steuerpflichtig sein.

Einkommensteuer von Bitcoin-Inhabern und -Händlern

Wenn ein Steuerzahler Bitcoin als Investition hält, Auf Gewinne oder Verluste aus der Veräußerung von Bitcoin kann eine Kapitalertragsteuer (CGT) anfallen. Dies erfordert, dass der Steuerzahler den Kauf- und Verkaufspreis von Bitcoin in australischen Dollar verfolgt.

Wenn die Transaktion unter den A$10 bleibt, 000 CGT Schwellenwert für den persönlichen Gebrauch, Personen, die Bitcoin verwenden, um Waren oder Dienstleistungen für den persönlichen Gebrauch zu kaufen, unterliegen nicht der CGT. Gleichermaßen, Einzelpersonen sind nicht verpflichtet, GST zu melden oder zu erheben, wenn sie Bitcoin verwenden, um Gegenstände für den persönlichen Verbrauch zu kaufen.

Jedoch, Unternehmen sind steuerpflichtig, wenn Bitcoin als Zahlung für eine normale Geschäftstransaktion erhalten wird, da das Unternehmen den AUD-Wert des erhaltenen Bitcoins als Einkommen ausweisen muss. Wenn Bitcoin an einen Mitarbeiter ausgezahlt wird, Es handelt sich um eine Nebenleistung der Immobilie und FBT kann auf seinen AUD-Wert angewendet werden. Und wenn ein Unternehmen im normalen Geschäftsgang Bitcoins erwirbt und tauscht, die Bitcoin wird als Handelsaktie behandelt.

Die ATO sagt, dass Bitcoin-Mining ein Geschäft sein kann, je nach Umfang und Art der Bitcoin-Operationen. Bergbau könnte als Erzielung von Dienstleistungseinkommen behandelt werden, wie Bergleute die Gültigkeit von Bitcoin-Transaktionen überprüfen; aber wenn Bitcoin wirklich ein immaterielles Gut ist, vielleicht ist dies ein Geschäft, bei dem diese Ware selbst erworben oder hergestellt wird.

Wie schätzen wir Bitcoin ein?

Die CGT-Behandlung von Bitcoin bedeutet, dass Bitcoins nicht fungibel sind. Zum Beispiel, im Laufe der Zeit, ein Unternehmen oder Investor drei Bitcoins für 100 US-Dollar erwirbt, 500 $, und $1000 bzw. Später, ein Bitcoin hat einen Wert von 500 US-Dollar, und das Unternehmen möchte eine Bitcoin verwenden, um eine Transaktion von 500 USD zu bezahlen. Dies kann je nach verkauftem Bitcoin ganz unterschiedliche steuerliche Folgen haben:ein steuerpflichtiger Gewinn, ein Verlust, oder keine Nettosteuer. Daraus ergeben sich steuerliche Gestaltungsmöglichkeiten, wie bei anderen Anlagen wie Aktien.

Die Bewertung von Bitcoin ist schwierig, da es „keinen inneren Wert“ hat (wie in einem OECD-Arbeitspapier festgestellt). Es ist auch sehr volatil. Die Ermittlung des Marktwertes bei Erhalt und Entsorgung jedes Bitcoins verursacht Verwaltungskosten.

GST an Bitcoin-Börsen

Die GST gilt für eine Bitcoin-Lieferung durch ein registriertes Unternehmen und wird nicht als vorbesteuerte Finanzleistung oder als Geld behandelt. Wenn Bitcoin in einer Transaktion mit einem anderen Unternehmen verwendet wird, es treten zwei GST-Ereignisse auf:die Lieferung des Produkts und die Lieferung des Bitcoins. Wenn Bargeld verwendet wurde, GST würde nur auf das Produkt erhoben.

Während ein gewerblicher Käufer Anspruch auf eine Eingangsgutschrift sowohl für die Bitcoins als auch für die Produktlieferungen hat, Dieser Ansatz stellt einen kommerziellen Abschreckungsanreiz dar, Bitcoin als Tauschmittel im Vergleich zu australischen Dollar zu verwenden. Es ist wahrscheinlich kostspieliger und schwieriger für Unternehmen, Bitcoin in Business-to-Business-Transaktionen wiederzuverwenden.

Was ist die Alternative?

Der Ansatz der ATO stimmt weitgehend mit den bisher von vielen anderen Ländern erlassenen Steuervorbescheiden überein. Die im März dieses Jahres herausgegebene US-amerikanische IRS-Leitlinie bestätigte, dass Bitcoin eine „konvertierbare virtuelle Währung“ ist, besagt jedoch, dass sie aus steuerlichen Gründen als Eigentum behandelt werden sollte. Seit damals, Es wurde eine Reihe von Software entwickelt, die administrative Aufgaben wie die Bewertung von Bitcoin automatisch erledigt.

Andere Länder haben jedoch eine flexiblere Sichtweise eingenommen. Großbritannien hat es vermieden, Bitcoin eine pauschale Steuerklassifizierung zu geben. stattdessen würden je nach Sachverhalt die Angabe von Steuervorschriften angewandt. Die HMRC-Leitlinien weisen auch darauf hin, dass angesichts ihrer Volatilität, Bitcoin-Anlagen können als Glücksspielgewinne oder -verluste betrachtet werden (und daher sind Gewinne möglicherweise nicht steuerpflichtig - oder Verluste abzugsfähig). Am wichtigsten für Unternehmen, das Vereinigte Königreich ist der Ansicht, dass beim Bitcoin-Mining oder bei den meisten Handelstransaktionen keine Mehrwertsteuer erhoben wird. Die Unsicherheit über Mehrwertsteuer und Bitcoin in Europa hat Schweden dazu veranlasst, kürzlich den EU-Gerichtshof über den Mehrwertsteuerstatus von Bitcoin zu entscheiden.

Die ATO überlegte, ob Bitcoin steuerlich als Fremdwährung oder als „Geld“ behandelt werden sollte. Einige australische und englische Gerichte haben einen funktionalen Ansatz gewählt, um Geld als „allgemein akzeptiertes Medium und Tauschmittel, ohne gesetzliches Zahlungsmittel zu sein“ [Emmett J, Travelex]. Jedoch, dies wird nicht allgemein akzeptiert und andere Gerichte weisen darauf hin, dass Geld durch einen Akt der Souveränität ausgegeben oder genehmigt werden muss.

Ein grundlegendes Merkmal von Bitcoin und anderen Kryptowährungen ist, dass sie nicht Fiat sind. das ist, nicht von einer Regierung gegründet oder unterstützt. Aber was wäre, wenn Bitcoin in Zukunft von Regierungen als Währung anerkannt würde? Dies würde den ATO-Ansatz untergraben. Kalifornien hat kürzlich Gesetze erlassen, um Hindernisse für Unternehmen zu beseitigen, Bitcoin in Umlauf zu bringen, obwohl es in den USA kein gesetzliches Zahlungsmittel ist.

Bitcoin in der globalen digitalen Wirtschaft

Die ATO-Entscheidungen behandeln weder die Zuständigkeit für die Besteuerung von Bitcoin noch die Herausforderungen der Geheimhaltung und Steuerhinterziehung oder des Geldwäschepotenzials von Bitcoin. Diese und andere Fragen werden in einem kürzlich veröffentlichten OECD-Bericht über Steuern und die digitale Wirtschaft sowie in einem Arbeitspapier der OECD angesprochen.

Die Frage, welches Land ein Besteuerungsrecht (und die Fähigkeit zur Durchsetzung von Steuervorschriften) hat, wird in der digitalen Welt immer schwieriger zu beantworten. Wenn Bergbau, oder Handel, Bitcoin ist ein Geschäft oder eine Dienstleistung, wo kommt das vor, Angesichts der Tatsache, dass Bitcoin in einem globalen Peer-to-Peer-Netzwerk betrieben wird?

Es ist möglich, dass Länder Bitcoin aus steuerlichen und anderen regulatorischen Gründen unterschiedlich behandeln. Die Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht stuft Bitcoin als Finanzinstrument oder „Recheneinheit“ ein, die als privates Geld fungiert. für regulatorische Zwecke. Die Unfähigkeit, Bitcoin-Besitzer zu identifizieren, ist ein ernstes Problem für die Aufsichtsbehörden. die Bitcoin für Transaktionsberichte als Währung oder Bargeld behandeln können, obwohl die Steuerbehörden es als Eigentum ansehen - und dies könnte den Steuerbehörden bei der Durchsetzung helfen. Die steuerlichen und regulatorischen Herausforderungen von Kryptowährungen stehen erst am Anfang.