Bestandsabschreibung erklärt

Inventar ist kein statisches Gut. Faktoren wie sich ändernde Marktbedingungen, Veralten, Schaden, Diebstahl und andere Umstände können zu einer Wertminderung führen, was zu buchhalterischen Zwecken zu vermerken ist.

Eine Bestandsabschreibung ist der erforderliche Prozess, um zu reflektieren, wenn ein Bestand an Wert verliert und sein Marktwert unter seinen Buchwert fällt. Die Abschreibung wirkt sich auf die Bilanz und die Gewinn- und Verlustrechnung eines Unternehmens aus – und wirkt sich letztendlich auf den Nettogewinn und die Gewinnrücklagen des Unternehmens aus. Angesichts seiner Auswirkungen, Es ist wertvoll für Unternehmen zu verstehen, was es ist, wie es gemacht wird und Techniken zur Bestandsverwaltung, um den Abschreibungsbedarf zu reduzieren.

Was ist eine Inventarabschreibung?

Beantworten wir hier die brennende Frage:Was genau ist eine Inventarabschreibung? Der Begriff bezieht sich auf einen erforderlichen Buchhaltungsprozess, der durchgeführt werden muss, wenn der Bestand an Wert verliert, aber nicht vollständig an Wert verliert. Wenn der Marktwert eines Inventars unter seinen Buchwert fällt, je nach Bedeutung der Abschreibung erfolgt eine Journalbuchung im Aufwandskonto für Bestandsabschreibung oder im Warenkostenkonto (COGS). Die Anpassung muss so schnell wie möglich erfolgen. Dies gewährleistet die Genauigkeit der Buchführung und verringert die Steuerbelastung. Letzten Endes, eine Bestandsabschreibung mindert den Wert des Endbestandes für die Periode, die sich sowohl auf die Gewinn- und Verlustrechnung als auch auf die Bilanz eines Unternehmens auswirkt.

Beispiel für einen Eintrag im Bestandsabschreibungsjournal

Als Beispiel, Der Online-Händler Case City verkauft Handyhüllen und eine neue Version der beliebtesten Handymarke ist erschienen. Der aktuelle Bestand an Handyhüllen von Case City passt nicht auf das neue Gerät. Da die Fälle im Inventar obsolet werden, der Wert sinkt von jeweils 25 USD auf 10 USD, eine Differenz von jeweils 15 Dollar.

Jetzt, Nehmen wir an, die Höhe der Abschreibung ist nicht signifikant. Das Unternehmen hatte nur noch wenige von diesem speziellen Modell übrig. Der Journaleintrag in der Gewinn- und Verlustrechnung würde wie folgt aussehen:

Belastungsbuchung Guthabeneingabe Kosten der verkauften Waren $45 Inventar $45

Jedoch, Nehmen wir an, die Bestandsabschreibung ist erheblich – das Unternehmen hatte noch 100 Fälle. Stattdessen würde der Journaleintrag in der Gewinn- und Verlustrechnung erscheinen:

Belastungsbuchung Guthabeneingabe Bestandsabschreibung 1 $, 500 Inventar 1 $, 500

Die zentralen Thesen

• Wenn das Inventar an Wert verliert, ein Bilanzierungsprozess, der als Bestandsabschreibung bezeichnet wird, ist erforderlich, um im Jahresabschluss zu zeigen, dass der Nettoveräußerungswert geringer ist als erwartet.
• Eine Inventarabschreibung unterscheidet sich von einer Inventarabschreibung, weil es sich um Inventarverluste handelt etwas von seinem Wert, nicht alle seines Wertes.
• Lagerbestände verlieren oft an Wert durch Obsoleszenz, der Diebstahl, Rückgang der Verbrauchernachfrage, Schaden, Verderb, Fehlplatzierungen und Marktverschiebungen.
• Eine Abschreibung auf Lagerbestände wirkt sich sowohl auf die Gewinn- und Verlustrechnung als auch auf die Bilanz aus und mindert den Nettogewinn, Gewinnrücklagen und Eigenkapital.
• Unternehmen können Vorfälle von Bestandsabschreibungen durch effektive Bestandsverwaltungsstrategien reduzieren, z. Überprüfung der Bestellhäufigkeit, Verfolgung von Nachfragetrends und Umsetzung von Vorsichtsmaßnahmen zur Vermeidung von Diebstahl oder Beschädigung.

Welche Elemente sind für eine Abschreibung geeignet?

Bei Wertminderung kann das Inventar abgeschrieben werden. Dazu gehören die Rohstoffe, laufende Produkte und Fertigwaren. Gegenstände, die von verschiedenen Szenarien betroffen sind – wie Schaden, Diebstahl und sich ändernde Markttrends – unterliegen alle einer Wertberichtigung, wenn ihr tatsächlicher Wert unter den Buchwert sinkt. Es sollte jedoch beachtet werden, dass, wenn ein Inventarteil verloren geht alle seinen Wert im Gegensatz zu nur einigen, es wäre nicht abschreibungsfähig. Stattdessen, es würde als Inventarabschreibung behandelt werden.

Warum gibt es Abschreibungen?

Wertberichtigungen auf Vorräte treten auf, wenn der Wert eines Vorrats verringert wird – was aus einer Vielzahl von Gründen geschehen kann. Obsoleszenz ist in der Regel ein häufiger Grund, warum Inventar abgeschrieben werden könnte. Wenn ein neues Modell eines Produkts herauskommt, Verbrauchernachfrage sinkt, oder Markttrends verschieben sich, und Unternehmen können im Besitz von Lagerbeständen bleiben, die nur einen Bruchteil ihres ursprünglichen Wertes betragen. Dies ist besonders häufig in Branchen wie Technologie und Einzelhandel der Fall, in denen Produkte kurze Lebenszyklen haben.

Jedoch, Inventar kann auch aus physischeren Gründen abgeschrieben werden, wie Fehlplatzierung, Schaden, Verderb oder Diebstahl. In diesen Fällen, eine effektive Bestandsverwaltungsstrategie und Sicherheitsmaßnahmen sind unerlässlich, um Bestandsschwund und -abwertung zu verhindern.

Welche Auswirkungen hat eine Bestandsabschreibung?

Eine Abschreibung auf Vorräte wirkt sich sowohl auf die Gewinn- und Verlustrechnung als auch auf die Bilanz aus. Eine Abschreibung wird als Aufwand behandelt, was bedeutet, dass das Nettoeinkommen und die Steuerschuld reduziert werden. Eine Verringerung des Nettoeinkommens verringert dadurch die Gewinnrücklagen eines Unternehmens, was dann das Eigenkapital in der Bilanz mindern würde. Der Vermögenswert des Inventars in der Bilanz muss ebenfalls auf seinen genauen Nettoveräußerungswert (NRV) reduziert werden. Buchhaltungssoftware für kleine Unternehmen kann Ihnen helfen, Ausgaben zu verfolgen und Inventarabschreibungen genau zu erfassen.

Eine Bestandsabschreibung wirkt sich auch auf mehrere Finanzkennzahlen aus:

Finanz Verhältnis Wirkung Aktuelles Verhältnis Geringerer Lagerumschlag Höher Lagerbestand in Tagen Niedrigere Nettogewinnmarge Niedrigere Bruttogewinnmarge Höher

Wie wirkt sich eine Abschreibung auf die Gewinn- und Verlustrechnung aus?

Die konkreten Auswirkungen hängen davon ab, wo Sie die Abschreibung angeben. Wenn es nicht von Bedeutung ist, es wird als Teil der COGS aufgeführt. In diesem Fall, das Unternehmen würde das allgemeine COGS-Konto in der Gewinn- und Verlustrechnung belasten und dem Inventar die Differenz zwischen dem ursprünglichen Wert und seinem aktuellen Wert gutschreiben. Dieser Ansatz wird die COGS erhöhen.

Jedoch, wenn die Abschreibung des Inventars erheblich ist, den Aufwand in einem separaten Wertminderungsposten (Abschreibung auf den Bestand) erfassen, damit die Gesamtgröße verfolgt werden kann. Als allgemeine Richtlinie gilt eine Abschreibung von 5 % oder mehr des Inventars wird als wesentlich angesehen.

Die Behandlung der Abschreibung als Aufwand bedeutet, dass sowohl das Nettoeinkommen des Unternehmens als auch das steuerpflichtige Einkommen reduziert werden.

Inventarabschreibung vs. Abschreibung

Der Unterschied zwischen einer Abschreibung auf Vorräte und einer Abschreibung auf Vorräte ist im Wesentlichen graduell. Während es sich bei Abschreibungen um eine Wertminderung handelt, Abschreibungen befassen sich mit einer Werteliminierung. Es tritt zwar aus ähnlichen Gründen auf – Obsoleszenz, Marktveränderungen und Schäden, sowie verloren, gestohlen oder verdorben – eine Inventarabschreibung entfernt Inventargegenstände ohne Wert aus dem Hauptbuch.

Grundlegendes zur Bestandsabschreibung

Eine Bestandsabschreibung mag komplex erscheinen, aber es läuft auf ein einfaches Konzept hinaus:Wenn die Produkte eines Unternehmens nicht mehr so ​​viel wert sind, die Finanzdaten des Unternehmens müssen dies widerspiegeln, indem der aufgeführte Buchwert auf seinen genauen NRV korrigiert wird. Während jedes Unternehmen aufgrund unvorhergesehener Umstände gezwungen sein kann, den Wert des Inventars abzuschreiben, viele Abschreibungen könnten auf ein schlechtes Bestandsmanagement zurückzuführen sein, was bedeutet, den richtigen Bestand zu haben, auf den richtigen Ebenen, am richtigen Platz, zur richtigen Zeit und zum richtigen Preis.

4 Schritte zum Abschreiben des Inventars

1. Bewerten Sie die Wertdifferenz: Was hat das Unternehmen als Wert des Inventars in den Büchern aufgeführt und wie hoch ist sein aktueller Wert?
2. Bestimmen Sie, wo der Journaleintrag aufgezeichnet werden soll: Je nach Wesentlichkeit der Wertänderung, eine Bestandsabschreibung kann entweder im COGS oder als separater Posten in der Gewinn- und Verlustrechnung erfasst werden.
3. Abschreibung melden :Wird die Abschreibung als relativ gering festgestellt, das COGS-Konto belasten und dem Bestandskonto die Wertdifferenz gutschreiben. Wird die Abschreibung als wesentlich erachtet, den Bestandsabschreibungseinzelposten belasten und die Wertdifferenz dem Bestandskonto gutschreiben.
4. Umstände überprüfen: Verstehen Sie, warum die Bestandsabschreibung durchgeführt wurde und welche Maßnahmen in Zukunft zur Vorbeugung ergriffen werden könnten.

Aufhebung einer Bestandsabschreibung

Jetzt, Wenn ein Unternehmen Lagerbestände abschreibt, der Wert jedoch später steigt, das Unternehmen muss möglicherweise eine Bestandsumbuchung vornehmen. Zum Beispiel, Der Marktwert des Inventars könnte steigen oder die anfängliche Abschreibung war zu aggressiv. Es ist zu beachten, dass die Wertaufholung nach den US-amerikanischen Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP) verboten ist. Jedoch, nach den International Financial Reporting Standards (IFRS), eine Umkehr ist zulässig. Eine Wertdifferenz muss in der Periode, in der sie auftritt, festgestellt werden, und die Wertaufholung ist auf den Betrag der ursprünglichen Wertberichtigung beschränkt.

Am Beispiel von oben, Nehmen wir an, das neue veröffentlichte Telefon wurde wegen fehlerhafter Batterien zurückgerufen. Die Handyhüllen des Unternehmens können zum Originalpreis verkauft werden, wobei die vorherigen Handys die Hauptstütze sind. Case City würde die Abschreibung rückgängig machen, wenn die Fälle den gleichen oder mehr als ihren vorherigen Wert erreichten. Erinnern, eine Wertaufholung kann nicht höher sein als die ursprüngliche Abschreibung.

Hätte Case City nur ein paar Handyhüllen aufgeschrieben, die erfolgsrechnungsaufholung würde so aussehen.

Belastungsbuchung Guthabeneingabe Kosten der verkauften Waren $45 Inventar $45

Wenn Case City 100 Fälle aufgeschrieben hätte, wenn könnte so aussehen.

Belastungsbuchung Guthabeneingabe Belastungsbuchung Guthabeneingabe Bestandsabschreibung 1 $, 500 Inventar 1 $, 500

Wenn der Wert steigt, aber nicht wieder in voller Höhe, dann wären die Einträge die neue Wertdifferenz.

So reduzieren Sie Bestandsabschreibungen

Unter Berücksichtigung der Auswirkungen von Wertberichtigungen auf Vorräte, Es ist im besten Interesse eines Unternehmens, sie nach Möglichkeit zu vermeiden. Strategien zur Reduzierung von Abschreibungen umfassen:

Vermeidung von Überbeständen:

Es ist leicht, sich für ein Produkt zu begeistern. Jedoch, Die Bestellung großer Mengen könnte das Unternehmen einem erhöhten Risiko von Schäden durch Überalterung und Verderb bei verderblichen Warenbeständen aussetzen.

Bestellhäufigkeit überprüfen:

Wenn Sie die Bestellhäufigkeit auf kleinere Mengen und häufigere Intervalle ändern, können Sie den Lagerbestand richtig dimensionieren und auf dem neuesten Stand halten.

Verfolgen Sie Nachfrage- und Umsatztrends:

Betrachten wir das obige Beispiel noch einmal, Das Unternehmen würde wahrscheinlich im Voraus wissen, dass ein neues Telefon mit anderen Abmessungen auf den Markt kommt und die Nachfrage wahrscheinlich zurückgehen wird. Sie könnten ihr Inventar im Voraus anpassen.

Inventar schützen:

Schäden oder Diebstahl sind häufige Ursachen für Abschreibungen. Implementieren Sie Schutzmaßnahmen wie das Installieren von Schlössern, Sicherheitskäfige, Videoüberwachung, Rauchmelder, Sicherheitsalarme, usw. Zusätzlich Implementieren Sie intensive Bestandskontrollen und Audits, um Betrug und Diebstahl zu überwachen und zu verhindern.

Betrachten Sie die LIFO-Bestandsbewertungsmethode:

Unternehmen, die das letzte in verwenden, LIFO-Lagerverwaltungsverfahren, bei denen davon ausgegangen wird, dass die zuletzt produzierten Artikel zuerst verkauft werden, weisen tendenziell weniger Abschreibungen auf als Unternehmen, die das First-in verwenden. First-Out-Methode (FIFO). Unter LIFO, der verbleibende Bilanzwert für Vorräte spiegelt den älteren, und niedrigste, Preise.

Implementierung einer Warenwirtschaftssoftware:

Investitionen in Bestandsverwaltungssoftware können Unternehmen dabei helfen, die oben genannten Strategien durch Funktionen wie Zykluszählung, Bestandsverfolgung an mehreren Standorten und Bedarfsplanung.

Häufig gestellte Fragen zur Bestandsabschreibung

Wann wird eine Inventarabschreibung als signifikant genug angesehen, um als eigene Position erfasst zu werden?

Als allgemeine Richtlinie gilt Eine Abschreibung von 5 % oder mehr des Inventars ist eine wesentliche Anpassung und sollte separat erfasst werden.

Warum erhöht eine Bestandsabschreibung die COGS?

Dies lässt sich am besten durch einen Blick auf die COGS-Gleichung erklären:

KOGS = Anfangsinventar + Käufe – Endinventar

Wenn der Wert des Endbestands gesunken ist, wie bei einer Abschreibung, die COGS wird steigen.

Warum sollte eine große Bestandsabschreibung nicht in die COGS aufgenommen werden?

Wenn Sie eine große Wertberichtigung auf dem COGS-Kostenkonto vergraben, es würde zu einem starken Rückgang der Rohertragsquote führen, was erklärungsbedürftig wäre.