Die doppelt rückläufige Abschreibungsmethode:Ein Leitfaden für Anfänger

Die doppelt degressive Abschreibung (DDB) ist eine beschleunigte Abschreibungsmethode, bei der die Abschreibung doppelt so hoch ist wie die normale Rate. Erfahren Sie hier, wie Sie DDB berechnen.

Abschreibungen werden verwendet, um die Kosten einer Sachanlage oder eines immateriellen Vermögenswerts über ihre Nutzungsdauer zu verteilen. Jedes Mal, wenn Sie einen großen Ticketartikel für Ihr Unternehmen kaufen, sollte er abgeschrieben und nicht sofort als Aufwand verbucht werden. Es gibt vier häufig verwendete Abschreibungsmethoden, um Vermögenswerte abzuschreiben:

• Lineare Abschreibung
• Doppelte degressive Abschreibung
• Jahressummenabschreibung
• Produktionseinheiten Abschreibung (nur für Maschinen verwendet)

Anstelle eines wiederkehrenden Abschreibungsaufwands für die Lebensdauer des Vermögenswerts beschleunigt die doppelt degressive Abschreibungsmethode den Abschreibungsprozess, indem der Abschreibungsaufwand früher in der Lebensdauer des Vermögenswerts verdoppelt wird, wobei die Kosten mit zunehmendem Alter des Vermögenswerts sinken.

Einige Buchhaltungssoftwareanwendungen verfügen zwar über Funktionen zur Verwaltung von Anlagevermögen und Abschreibungen, aber Sie müssen wahrscheinlich manuell einen Abschreibungsjournaleintrag in Ihrer Softwareanwendung erfassen.

Abschreibungsjournalbuchungen gelten als Anpassungsbuchungen, die in Ihrem Hauptbuch erfasst werden sollten, bevor Sie eine angepasste Probebilanz erstellen.

Unabhängig davon, ob Sie eine Buchhaltungssoftware, ein manuelles Hauptbuchsystem oder eine Tabellenkalkulationssoftware verwenden, sollte der Abschreibungseintrag vor Abschluss des Abrechnungszeitraums eingegeben werden.

Was ist die doppelt degressive Abschreibungsmethode (DDB)?

Die doppelte degressive Abschreibung (DDB) ist eine beschleunigte Abschreibungsmethode. DDB schreibt den Vermögenswert doppelt so hoch wie die lineare Abschreibung.

Im Gegensatz zur linearen Abschreibung, die während der gesamten Nutzungsdauer des Vermögenswerts konstant bleibt, ist die doppelte degressive Abschreibung im ersten Jahr hoch und nimmt in jedem Folgejahr ab.

Wann ist die doppelte degressive Abschreibungsmethode anzuwenden

Der beste Grund für die doppelte degressive Abschreibung ist der Kauf von Vermögenswerten, die in den ersten Jahren schneller abgeschrieben werden. Ein Fahrzeug ist ein perfektes Beispiel für einen Vermögenswert, der in den ersten Jahren des Besitzes schnell an Wert verliert.

Es ist wichtig zu beachten, dass die IRS die doppelte degressive Abschreibung nicht erlaubt, aber sie erlauben das Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS), das es Ihnen auch ermöglicht, in den Anfangsjahren des Vermögenswerts einen größeren Abzug vorzunehmen.

Was ist der doppelt sinkende Abschreibungssatz?

Die doppelte degressive Abschreibung ist doppelt so hoch wie die lineare Abschreibung. Wenn Sie Ihre Maschine beispielsweise linear abschreiben, bleibt Ihre Abschreibung jeden Monat gleich.

Bei Verwendung der doppelt degressiven Abschreibungsmethode wäre Ihre Abschreibung jedoch doppelt so hoch wie bei der linearen Abschreibung.

Während Sie den Restwert bei der Berechnung des doppelt sinkenden Abschreibungssatzes nicht im Voraus berechnen, müssen Sie wissen, was es ist, da Vermögenswerte abgeschrieben werden, bis sie ihren Restwert erreichen.

Beispiel:Sie kaufen eine Maschine für Ihre Fabrik, die 100.000 $ kostet, einen Restwert von 8.000 $ hat und eine Nutzungsdauer von fünf Jahren hat. Um Ihren Abschreibungssatz zu erhalten, würden Sie die folgende Abschreibungsformel verwenden:

1/5 x 100 =20 %

Das bedeutet, dass Ihre lineare Abschreibungsrate 20 % beträgt. Es ist wichtig, den linearen Abschreibungssatz zu kennen, da Sie ihn verdoppeln müssen, um die doppelt degressive Abschreibung zu berechnen:

2 x 20 % =40 %

Das bedeutet, dass Ihr Abschreibungssatz für die doppelt degressive Abschreibung 40 % beträgt, sodass Ihre Abschreibung im ersten Jahr 40.000 $ beträgt. Sie schreiben den Vermögenswert ab, bis der Buchwert 8.000 $ erreicht.

Nachfolgend finden Sie eine Abschreibungstabelle mit linearer Abschreibung. Denken Sie daran, dass bei der linearen Abschreibung der Restwert von den ursprünglichen Kosten abgezogen wird. Wenn es keinen Restwert gäbe, würde der anfängliche Buchwert 100.000 $ betragen, wobei 20.000 $ jährlich abgeschrieben würden.

Jahr	Anfangsbuchwert	Lineare Abschreibung	Jahresendbuchwert
1	92.000 $	18.400 $	73.600 $
2	73.600 $	18.400 $	55.200 $
3	55.200 $	18.400 $	36.800 $
4	36.800 $	18.400 $	18.400 $
5	18.400 $	18.400 $	$     0

Das nächste Diagramm zeigt die Unterschiede zwischen linearer und doppelt degressiver Abschreibung, wobei die Abschreibung in den ersten zwei Jahren deutlich höher ist.

Jahr	Anfangsbuchwert	Doppelte jährliche degressive Abschreibung	Jahresendbuchwert
1	100.000 $	40.000 $	60.000 $
2	60.000 $	24.000 $	36.000 $
3	36.000 $	14.400 $	21.600 $
4	21.600 $	8.640 $	12.960 $
5	12.960 $	4.960 $	8.000 $

Obwohl die Gesamtabschreibung im fünften Jahr 5.184 $ hätte betragen sollen, konnten nur 4.960 $ abgeschrieben werden, bevor der Restwert des Vermögenswerts von 8.000 $ erreicht wurde.

So berechnen Sie die Abschreibung nach der doppelt degressiven Methode

Um die Abschreibung nach der doppelt degressiven Methode zu berechnen, müssen Sie zunächst Folgendes bestimmen:

• Die Kostenbasis: Die Kostenbasis sind die Gesamtkosten des Vermögenswerts, einschließlich aller damit verbundenen Steuern, Versand- und Bearbeitungskosten, Installationskosten und aller anderen mit dem Vermögenswert verbundenen Kosten.
• Die Nutzungsdauer des Vermögenswerts: Um die Abschreibung zu berechnen, müssen Sie die Nutzungsdauer des Vermögenswerts bestimmen. Dies ist die erwartete Lebensdauer des Vermögenswerts, bevor er entsorgt oder verkauft wird.
• Der Buchwert des Vermögenswerts: Sie müssen den Buchwert des Vermögenswerts kennen, um die DDB-Abschreibung genau zu berechnen.

Sie kaufen zum Beispiel einen LKW für Ihren Lieferservice. Die Kosten des Lastwagens einschließlich Steuern, Titel, Lizenz und Lieferung betragen 28.000 US-Dollar. Aufgrund der hohen Kilometerleistung, die Sie für den Lkw erwarten, schätzen Sie die Nutzungsdauer auf fünf Jahre.

Am Ende dieser fünf Jahre rechnen Sie mit einem Restwert des Lastwagens von 3.500 US-Dollar. Mit diesen Informationen können Sie jetzt die Abschreibung für Ihren Lkw mithilfe der doppelt degressiven Formel berechnen:

2 x (1/5) x 28.000 $ =11.200 $

Ihre Abschreibung im ersten Jahr würde 11.200 $ betragen.

Um Ihre DDB für das zweite Jahr zu berechnen, müssen Sie Ihren aktuellen Buchwert verwenden. Der Buchwert für den Lastwagen für das zweite Jahr würde 16.800 $ betragen. Dies ist der Betrag, den Sie zur Berechnung Ihres zweiten Abschreibungsjahres verwenden. Ihre Berechnung für das zweite Jahr wäre:

2 x (1/5) x 16.800 $ =6.720 $

Mit Ihrem zweiten Abschreibungsjahr von insgesamt 6.720 $ bleibt ein Buchwert von 10.080 $, der bei der Berechnung Ihres dritten Abschreibungsjahres verwendet wird. Die folgende Tabelle zeigt doppelt sinkende Abschreibungssummen für den Lkw.

Jahr	Buchwert zu Jahresbeginn	Jährliche Abschreibung	Buchwert (Jahresende)
1	28.000 $	11.200 $	16.800 $
2	16.800 $	6.720 $	10.080 $
3	10.080 $	4.032 $	6.048 $
4	6.048 $	2.419 $	3.629 $
5	3.629 $	$     129	3.500 $

Beachten Sie, dass der Lastwagen im 5. Jahr nur um 129 $ abgeschrieben wird, da Sie den Restwert des Lastwagens erreicht haben.

Häufig gestellte Fragen

• Die doppelte degressive Abschreibung (DDB) ist eine gute Abschreibungsoption, wenn Sie einen Vermögenswert kaufen, der in den Anfangsjahren stärker an Wert verliert. Fahrzeuge sind ein guter Kandidat für die Anwendung der doppelten degressiven Abschreibung.

• Es gibt ein paar. Erstens erlaubt der IRS nicht die Verwendung der doppelten degressiven Abschreibung für Steuerzwecke, aber er erlaubt MACRS, das DDB ähnlich ist.

  Der andere Nachteil kann eine Verringerung des Nettoeinkommens aufgrund des erhöhten Abschreibungsaufwands sein. Wenden Sie sich oder Ihr Buchhaltungspersonal an einen Wirtschaftsprüfer, wenn Sie Fragen zur Verwendung der doppelten degressiven Abschreibung haben.

• Das Befolgen der Formel macht die Berechnung ziemlich einfach, aber im Gegensatz zur linearen Abschreibung, die während der gesamten Nutzungsdauer des Vermögenswerts konstant bleibt, berechnen Sie die Abschreibung jedes Jahr auf der Grundlage des Buchwerts des Vermögenswerts zu Beginn des Jahres.

• Die doppelte degressive Abschreibung (DDB) ist eine beschleunigte Abschreibungsmethode, mit der Vermögenswerte abgeschrieben werden können, die schnell an Wert verlieren.

  Obwohl die Berechnung der doppelten degressiven Abschreibung zeitaufwändiger ist als die lineare Abschreibung, senkt die doppelte degressive Abschreibung Ihr Nettoeinkommen und damit Ihre Steuerzahlungen in den ersten Jahren der Lebensdauer des Vermögenswerts.

  Wie alle Abschreibungsmethoden wirkt sich die doppelte degressive Abschreibung sowohl auf Ihre Bilanz als auch auf Ihre Gewinn- und Verlustrechnung aus. Wenn Sie oder Ihr Buchhaltungspersonal sich also nicht sicher sind, ob Sie diese beschleunigte Abschreibungsmethode anwenden oder wie Sie die Abschreibung richtig berechnen sollen, wenden Sie sich an einen Buchhalter oder Wirtschaftsprüfer .