Was ist die MACRS-Abschreibung?

MACRS-Abschreibung ist das derzeit in den Vereinigten Staaten verwendete steuerliche Abschreibungssystem. Die MACRS, was für Modified Accelerated Cost Recovery System steht, war ursprünglich als ACRS (Accelerated Cost Recovery System) bekannt, bevor es nach der Verabschiedung des Steuerreformgesetzes im Jahr 1986 in seine heutige Form umbenannt wurde.

Das MACRS-Steuerabschreibungssystem sollte Anleger dazu ermutigen, in abschreibungsfähige Vermögenswerte zu investieren, indem es in den ersten Jahren der Nutzungsdauer des Vermögenswertes große Steuereinsparungen ermöglicht. Steuerzahler können die MACRS-Abschreibung auf verschiedene Anlageklassen anwendenAnlageklasseEine Anlageklasse ist eine Gruppe ähnlicher Anlageinstrumente. Sie werden in der Regel auf denselben Finanzmärkten gehandelt und unterliegen denselben Regeln und Vorschriften. wie Autos, Büromöbel, Baumaschine, Wirtschaftsgebäude, Zäune, Computerausrüstung, usw.

So funktioniert die MACRS-Abschreibung

Der Internal Revenue Service beschreibt die Abschreibung als Einkommensteuerabzug, mit dem Unternehmen die Kostenbasis bestimmter Vermögenswerte wiederherstellen können. Die Abschreibung ist ein jährlicher Abzug für veraltete Vermögenswerte, verschlechtern, oder durch Abnutzung beeinträchtigt sind. Sie gilt sowohl für materielle (wie Kraftfahrzeuge, Maschinen, Gebäude, etc.), sowie immaterielle VermögenswerteImmaterielle VermögenswerteNach IFRS, immaterielle Vermögenswerte sind identifizierbar, nicht-monetäre Vermögenswerte ohne physische Substanz. Wie alle Vermögenswerte, immaterielle Vermögenswerte (wie Patente, Warenzeichen, und Urheberrechte). MACRS ist die für steuerliche Zwecke am besten geeignete Abschreibungsmethode.

Beim Kauf eines Vermögenswerts die gesamten Anschaffungskosten dieses Vermögenswerts können im Jahr des Erwerbs nicht abgeschrieben werden. Stattdessen, Der IRS verlangt von Unternehmen, einen Teil der Anschaffungskosten des Vermögenswerts schrittweise über die Anzahl der Jahre abzuziehen, in denen der Vermögenswert voraussichtlich genutzt wird.

Die Abschreibungsmethode MACRS ermöglicht eine schnellere Abschreibung über die Lebensdauer des Vermögenswerts. Dies bedeutet, dass das Unternehmen in den ersten Jahren größere Steuerabzüge und in späteren Jahren der Lebensdauer des Vermögenswerts weniger Steuerabzüge vornehmen kann.

Die MACRS-Abschreibung wird bei der Erstellung der Bilanz nicht verwendet, da sie nicht nach GAAP genehmigt ist. Stattdessen, Die anerkannte Methode zur Berechnung der Abschreibung ist die lineare AbschreibungsmethodeGerade AbschreibungDie lineare Abschreibung ist die am häufigsten verwendete und einfachste Methode, um die Abschreibung eines Vermögenswerts zuzuordnen. Mit der linearen oder anderen Methoden der beschleunigten Abschreibung.

Abschreibungssysteme zur Verwendung mit MACRS-Abschreibung

Es gibt zwei Hauptabschreibungssysteme, die Steuerzahler verwenden können, um Immobilien im Rahmen der MACRS-Abschreibung abzuschreiben – die Alternatives Abschreibungssystem (ADS) und der Allgemeines Abschreibungssystem (GDS) . Das ausgewählte System bestimmt den zu verwendenden Erholungszeitraum und die zu verwendende Abschreibungsmethode. Allgemein, Von den Steuerzahlern wird erwartet, dass sie GDS verwenden, es gibt jedoch Situationen, in denen das Gesetz die Verwendung von ADS erfordert oder in denen Steuerzahler sich für die Verwendung des ADS-Systems entscheiden können.

Immobilienklassifizierungen gemäß GDS

Es gibt verschiedene Eigentumsklassifikationen, die vom IRS präsentiert werden. Steuerzahler verwenden die Informationen, um die Abschreibung für verschiedene Arten von qualifizierten Vermögenswerten zu berechnen. Einige Beispiele für die Eigentumsklassifikationen sind:

Eigenschaftsklasse Beschreibung 3-Jahres-ImmobilieTraktoren, Rennpferd über 2 Jahre alt, qualifiziertes Mietkaufobjekt5-Jahres-ObjektAutomobile, Busse, Taxen, Büromaschinen, in der Forschung genutztes Eigentum, Computer und Peripheriegeräte, Zuchtrinder, Milchkühe, Haushaltsgeräte, Teppiche, und Möbel, die in der Wohnimmobilientätigkeit verwendet werden7-Jahres-ImmobilienBüromöbel, Armaturen, Eisenbahnwagen, landwirtschaftliche Maschinen, Eigentum ohne Klassenleben und keiner anderen Klasse zugeordnet, Erdgassammelleitungen10-Jahres-EigentumSchiffe, Lastkähne, Agrarstruktur, Baum/Reben mit Früchten, qualifizierter kleiner Stromzähler, Smart Electric Grid-Systeme15-Jahres-ImmobilieRestaurant-Immobilie, Bodenverbesserungen (Zäune, Bürgersteige, und Brücken), kommunale Wasseraufbereitungsanlage, Verkaufsstellen für Kraftstoffe, Stromübertragungseigenschaft, die 69 oder mehr Kilovolt überträgt, Einzelhandel Verbesserungsimmobilien, Telefonverteilungsanlage, Erbbaugutachten20-Jahres-ImmobilienLandwirtschaftliche Gebäude (ohne landwirtschaftliche Einzweckbauten), kommunale Kanalisation (nicht unter 25-Jahres-Eigenschaften klassifiziert)25-Jahres-EigenschaftenKommunale Kanalisation, eine Immobilie, die Teil einer Wasserversorgungsanlage ist27,5-jährige ImmobilieJedes Gebäude, bei dem mindestens 80 % der Bruttomieteinnahmen für das Jahr aus Wohneinheiten stammen39-jährige Immobilie (Nichtwohnimmobilien)Bürogebäude, Geschäft, oder Lager, das kein Wohneigentum ist

Wenn ADS gesetzlich vorgeschrieben ist

Es gibt Situationen, in denen ADS zur Abschreibung bestimmter Anlageklassen verwendet werden muss. Sie kann auch bei der Wahl des einzelnen oder institutionellen Steuerpflichtigen anstelle der regulären Abschreibung angewendet werden. Zu den Eigenschaften, bei denen ADS verwendet werden muss, gehören:

• Jede Immobilie, die von der Besteuerung befreit ist
• Alle anleihenfinanzierten Immobilien, die von der Besteuerung befreit sind
• Alle materiellen Vermögenswerte, die während des Steuerjahres außerhalb der Vereinigten Staaten verwendet werden
• Eine denkmalgeschützte Immobilie in einer qualifizierten Geschäftsnutzung (50% oder weniger)
• Alles Eigentum, das in einem landwirtschaftlichen Betrieb verwendet wird

Nach GAAP zulässige Abschreibungsmethoden

Zu den wichtigsten nach GAAP zulässigen Abschreibungsmethoden zählen die degressive Abschreibungsmethode und die lineare Abschreibungsmethode.

1. Degressive Saldomethode

Die degressive Methode sieht in den ersten Jahren der Nutzungsdauer des Vermögenswerts größere Abzüge vor und in den späteren Nutzungsjahren weniger.

2. Lineare Methode

Bei der linearen Methode wird jedes Jahr derselbe Betrag abgezogen, außer im ersten Dienstjahr und im letzten Dienstjahr, wenn der Vermögenswert veräußert wird.

Zusätzliche Ressourcen

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