Kreditschutz-Trust (CST)

Was ist ein Credit Shelter Trust?

Ein Credit Shelter Trust (CST) soll es wohlhabenden Paaren ermöglichen, die Erbschaftssteuern bei der Weitergabe von Vermögenswerten an Erben zu senken oder vollständig zu vermeiden. typischerweise, die Kinder des Paares. Diese Art von unwiderruflichem Trust ist so strukturiert, dass nach dem Tod des Erstellers oder Siedlers des Trusts das im Treuhandvertrag genannte Vermögen und die daraus erwirtschafteten Einkünfte werden auf den Ehegatten des Siedlers übertragen.

Die zentralen Thesen

• Credit Shelter Trusts sind Trusts für wohlhabende Paare, um ihre Erbschaftsteuerschulden zu minimieren oder zu vermeiden, indem Erlöse aus einzelnen Nachlässen an den Nachlass des Partners weitergegeben werden.
• Das Anwesen, Geschenk, und die Generation-Skipping Transfer Tax (GSTT) wird derzeit auf 10 Millionen US-Dollar für Einzelpersonen und auf 20 Millionen US-Dollar für Paare festgelegt.
• Das CST ermöglicht es einem überlebenden Ehegatten, für den Rest seines Lebens bestimmte Rechte am Treuhandvermögen zu behalten.
• Nach dem Tod des überlebenden Ehegatten das Vermögen des Trusts wird ohne Erhebung von Erbschaftssteuern auf die übrigen Begünstigten übertragen.
• Credit Shelter Trusts sind als AB Trusts oder Bypass Trusts bekannt. Dies liegt daran, dass CSTs im Wesentlichen Bypass-Trusts sind, bei denen jeder Ehepartner ein separates "steuerpflichtiges" Vermögen hat. Diese Nachlässe werden als A-Trusts und B-Trusts bezeichnet.

Verständnis eines Credit Shelter Trust (CST)

CSTs werden nach dem Tod einer verheirateten Person erstellt und mit dem gesamten Nachlass dieser Person oder einem Teil davon, wie im Treuhandvertrag beschrieben, finanziert. Dieses Vermögen fließt dann dem überlebenden Ehegatten zu. Jedoch, weil der Trust von einem designierten Treuhänder verwaltet wird, Der überlebende Ehegatte übernimmt nie die Kontrolle über das Vermögen des Trusts. Deswegen, die Übertragung erhöht nicht das steuerpflichtige Vermögen des überlebenden Ehegatten.

Ein wesentlicher Vorteil dieser Treuhandform besteht darin, dass der überlebende Ehegatte während der restlichen Lebenszeit bestimmte Rechte am Treuhandvermögen behält. Unter bestimmten Umständen, wie die Notwendigkeit, bestimmte medizinische oder Ausbildungskosten zu finanzieren, der überlebende Ehegatte kann auf das Kapital des Trusts und nicht nur auf das Einkommen zugreifen. Nach dem Tod des überlebenden Ehegatten das Vermögen des Trusts wird ohne Erhebung von Erbschaftssteuern auf die übrigen Begünstigten übertragen.

CSTs werden als AB-Trusts oder Bypass-Trusts bezeichnet. Dies liegt daran, dass CSTs im Wesentlichen Bypass-Trusts sind, bei denen jeder Ehepartner ein separates "steuerpflichtiges" Vermögen hat. Diese Nachlässe werden als A-Trusts und B-Trusts bezeichnet.

Der Hauptvorteil von CSTs besteht darin, dass der überlebende Ehegatte das Kapital und das Einkommen des Trusts für den Rest seines Lebens verwenden kann. zum Beispiel, für medizinische oder pädagogische Ausgaben. Das verbleibende Vermögen geht dann auf die Begünstigten über und unterliegt nicht der Erbschaftssteuer.

Credit Shelter Trusts (CSTs) und Steuerschutz

CSTs sind so konzipiert, dass Paare die Erbschaftsteuerbefreiungen in vollem Umfang nutzen können. Im Jahr 2020, die Befreiung von der Generation-Skipping Transfer Tax (GSTT) betrug 11,58 Millionen US-Dollar für Einzelpersonen und 23,16 Millionen US-Dollar für Paare. Jedoch, 2019 waren es 11,4 Millionen (Einzelpersonen) und 22,8 Millionen US-Dollar (Paare). Dies dauert bis zum 31. Dezember, 2025; das ist, wenn der Kongress den Tax Cuts and Jobs Act nicht bis dahin drastisch aktualisiert.

Vorteile eines Credit Shelter Trust (CST)

Der Credit Shelter Trust hat Vorteile, die über die Erbschaftsteuerplanung hinausgehen. Ein CST schützt das Vermögen eines überlebenden Ehegatten und bietet Flexibilität bei der Verteilung.

Vermögensschutz

Das CST schützt das Vermögen eines überlebenden Ehegatten. Zum Beispiel, das Vermögen eines überlebenden Ehegatten ist anfällig für Gläubiger und eine mögliche Erschöpfung durch Kinder oder einen neuen Lebensgefährten. Das CST schützt das Vermögen vor Gläubigern und vor missbräuchlicher Verwendung durch den überlebenden Ehegatten, zum Beispiel, um die Schulden eines neuen Ehepartners oder seines Kindes zu begleichen.

Schutz des letztwilligen Willens des verstorbenen Ehegatten:In einer Patchworkfamilie jeder Ehegatte möchte möglicherweise sicherstellen, dass sein Anteil am Nachlass an die von ihm gewählten Begünstigten weitergegeben wird, Kinder aus einer früheren Ehe, zum Beispiel, und nicht nur für die Begünstigten des überlebenden Ehegatten. Das CST kann dabei helfen.

Flexibilität bei den Verteilungsbestimmungen des Trusts:Die Trustsprache kann eine eingeschränkte Bestellungsbefugnis für den überlebenden Ehegatten vorsehen. Daher, Der überlebende Ehegatte kann das Vermögen auf eine Gruppe von Begünstigten verteilen (z. „die Frage des verstorbenen Ehegatten“). Ein Beispiel ist ein Kind, das zum Zeitpunkt der Gründung des Trusts keinen Special Needs Trust benötigte, aber nach dem Tod des verstorbenen Ehegatten eine Stiftung für besondere Bedürfnisse wurde bevorzugt. In diesem Fall, der überlebende Ehegatte könnte das Vermögen einer neuen Stiftung für besondere Bedürfnisse zuweisen, um für dieses Kind zu sorgen.

Maximierung der GST-Befreiung des verstorbenen Ehepartners

Die GST-Befreiung ist nicht übertragbar, der Bypass-Trust kann die GST einem von der GST befreiten Bypass-Trust zuweisen, Beibehaltung der GST-Befreiung für lebenslange Kinder-Trusts.

Schutz des Vermögenswachstums vor weiterer Erbschaftssteuer beim Tod des überlebenden Ehegatten:Beim Tod des verstorbenen Ehegatten kann dem CST ein Immobilien- oder Aktienportfolio in Höhe von 5 Millionen US-Dollar zugewiesen werden. Das Portfolio kann vom überlebenden Ehepartner verwendet werden und kann auf 8 Millionen US-Dollar anwachsen. dann erbschaftsteuerfrei an die Begünstigten des Bypass-Trusts weitergeben.

Vorteile bei der Grundsteuer. Eine Ausschüttung an ein Kind aus dem CST gilt als Übertragung des verstorbenen Ehegatten und nicht des überlebenden Ehegatten. Bei der Ausschüttung kann der Ausschluss der Neufestsetzung der Vermögenssteuer von Eltern und Kind in Höhe von 1 Million US-Dollar ohne Wohnsitz genutzt werden. Eine zusätzliche Million US-Dollar an Neubewertungsausschluss kann Ehepartnern zugute kommen, die wertvolle Miet- oder Ferienimmobilien besitzen.

Beispiel für einen Credit Shelter Trust

Angenommen, ein Mann und eine Frau, die seit mehreren Jahren verheiratet sind, sammeln jeweils ein Vermögen im Wert von 6 Millionen $. und der Ehemann gründet einen Kreditschutz-Trust, der nach seinem Tod mit seinem Anteil an ihrem gemeinsamen Vermögen finanziert wird. Nachdem der Ehemann gestorben ist, Sein 6-Millionen-Dollar-Nachlass und alle Einnahmen, die er erwirtschaftet hat, gehen erbschaftssteuerfrei an seine Frau, da er unter die Bundesfreistellung fällt.

Jedoch, Durch die Übertragung wird das Nettoeinkommen der Ehefrau auf 12 Millionen $ erhöht und die Erbschaftsteuerbefreiung überschritten. Da diese Vermögenswerte außerhalb der Kontrolle der Ehefrau im Trust gehalten wurden, Ihr steuerpflichtiger Nachlass wird immer noch mit 6 Millionen US-Dollar bewertet und unterliegt immer noch der Erbschaftssteuerbefreiung. Daher, sie kann ihr Vermögen nach ihrem Tod erbschaftssteuerfrei an ihre Kinder weitergeben.

Häufig gestellte Fragen zu Credit Shelter Trust

Wie beende ich einen Credit Shelter Trust?

Es gibt Umstände, in denen, wenn ein Ehegatte verstorben ist, der überlebende Ehegatte jedoch noch lebt, das CST kann entweder vom Treuhänder allein geändert oder beendet werden, durch den Treuhänder und alle Begünstigten, oder vor Gericht gehen. Die Zustimmung der Begünstigten ist in der Regel erforderlich.

Was passiert, wenn ein Credit Shelter Trust erschöpft ist?

In manchen Fällen, der Wert des Bruttonachlasses eines Erstverstorbenen kann durch Abzüge für Schulden gemindert werden, Bestattungskosten, und Aufwendungen für die Verwaltung des Nachlasses, und es ist möglicherweise nicht groß genug, um die Befreiung von der Erbschaftssteuer vollständig in Anspruch zu nehmen. In diesem Fall, die ungenutzte Freistellung kann für den überlebenden Ehegatten erhalten bleiben, wenn die Testamentsvollstrecker des ersten Erblassers auf einem rechtzeitig eingereichten Formular 706 (United States Estate [and Generation-Skipping Transfer] Tax Return) eine Übertragbarkeitswahl treffen.

Was ist ein widerruflicher Kreditschutz-Trust?

Der Zuwendungsgeber, oder die Person, die das CST erstellt, legt die Treuhandbestimmungen in einem Testament fest. Das Vertrauen ist widerruflich, und der Konzessionär kann seine Bedingungen jederzeit während ihrer Lebensdauer ändern. Es wird ein unwiderrufliches Vertrauen, wenn die Person stirbt und Vermögen, was von der Erbschaftsteuerbefreiung übrig bleibt, geh zum Vertrauen.

Der überlebende Ehegatte kann Einkünfte aus dem Vermögen des Trusts beziehen. Wenn der überlebende Ehegatte stirbt, die Begünstigten erhalten das Vermögen des Trusts steuerfrei. Der Trust entlastet die Erben von der Sorge um ungenutzte Erbschaftsteuerbefreiungen.

Hat ein Credit Shelter Trust eine Step-up-Basis?

Nach Angaben der Anwaltskanzlei Rudman Winchell „Die Finanzierung des Credit Shelter Trust beim Tod des ersten Ehepartners stellt eine Kostenbasis für diese Vermögenswerte im Trust ab dem Tag des Todes des ersten Ehepartners dar. weil das Vermögen in der Kreditunterkunft nicht in den steuerpflichtigen Nachlass des überlebenden Ehegatten übergeht, nach dem Tod des überlebenden Ehegatten gibt es keine zweite Aufstockung.