Kapitalleasing

Was ist Kapitalleasing?

Ein Capital Lease ist ein Vertrag, der einem Mieter zur vorübergehenden Nutzung eines Vermögenswerts berechtigt und für Bilanzierungszwecke die wirtschaftlichen Merkmale des Eigentums an Vermögenswerten aufweist.

Die zentralen Thesen

• Ein Capital Lease ist ein Vertrag, der einen Mieter zur vorübergehenden Nutzung eines Vermögenswerts berechtigt
• Ein Capital Lease gilt als Kauf eines Vermögenswerts, während ein Operating-Leasing nach den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP) als echtes Leasing behandelt wird.
• Im Rahmen eines Kapitalleasings, der geleaste Vermögenswert wird buchhalterisch so behandelt, als ob er tatsächlich dem Leasingnehmer gehört, und wird als solcher in der Bilanz erfasst.
  
• Ein Operating-Leasing gewährt keine eigentumsähnlichen Rechte an dem Leasinggegenstand, und wird buchhalterisch unterschiedlich behandelt.

Kapitalleasing

Capital Lease verstehen

Das Capital Lease verpflichtet den Mieter zur Buchung von Vermögenswerten und Schulden, die mit dem Leasing verbunden sind, wenn der Mietvertrag bestimmte Anforderungen erfüllt. Im Wesentlichen, ein Finanzierungsleasing gilt als Kauf eines Vermögenswerts, während ein Operating-Leasing nach den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP) als echtes Leasing behandelt wird. Ein Capital Lease kann einem Operating Lease gegenübergestellt werden.

Auch wenn ein Capital Lease technisch gesehen eine Art Mietvertrag ist, GAAP-Rechnungslegungsstandards betrachten es als Kauf von Vermögenswerten, wenn bestimmte Kriterien erfüllt sind. Capital Leases können Auswirkungen auf die Jahresabschlüsse von Unternehmen haben, Einfluss auf den Zinsaufwand, Abschreibungen, Vermögenswerte, und Verbindlichkeiten.

Um sich als Capital Lease zu qualifizieren, Ein Mietvertrag muss eines der folgenden vier Kriterien erfüllen:

1. Die Laufzeit des Leasingverhältnisses muss mindestens 75 % der Nutzungsdauer des Vermögenswerts betragen.
2. Der Leasingvertrag muss eine günstige Kaufoption zu einem Preis enthalten, der unter dem Marktwert eines Vermögenswerts liegt.
3. der mieter muss am ende der mietzeit das eigentum erwerben.
4. der Barwert der Leasingzahlungen muss mehr als 90 % des Marktwertes des Vermögenswerts betragen.

Im Jahr 2016, Das Financial Accounting Standards Board (FASB) hat seine Rechnungslegungsvorschriften geändert, wonach Unternehmen alle Leasingverhältnisse mit einer Vertragslaufzeit von mehr als einem Jahr in ihrem Abschluss aktivieren müssen. Die Änderung trat am 15. Dezember in Kraft. 2018, für öffentliche Unternehmen und 15. Dezember, 2019, für private Unternehmen.

Die bilanzielle Behandlung von Operating- und Capital-Leasing-Verhältnissen ist unterschiedlich und kann erhebliche Auswirkungen auf die Unternehmenssteuern haben.

Kapitalleasing vs. Mietvertrag

Ein Operating-Leasing unterscheidet sich in Struktur und bilanzieller Behandlung von einem Capital-Leasing. Ein Operating-Leasing ist ein Vertrag, der die Nutzung eines Vermögenswerts ermöglicht, jedoch keine Eigentumsrechte an dem Vermögenswert überträgt.

Bisher wurden Operating-Leasingverhältnisse als außerbilanzielle Finanzierungen gezählt, das heißt, ein Leasinggegenstand und damit verbundene Verbindlichkeiten aus zukünftigen Mietzahlungen wurden nicht in die Bilanz eines Unternehmens aufgenommen, um die Verschuldung zu Eigenkapital niedrig zu halten. Historisch, Durch operatives Leasing konnten amerikanische Firmen verhindern, dass Vermögenswerte und Verbindlichkeiten in Milliardenhöhe in ihren Bilanzen erfasst wurden.

Jedoch, Mit Inkrafttreten des Accounting Standards Update 2016-02 ASU 842 wurde die Praxis, Operating-Leasingverhältnisse nicht in der Bilanz zu bilanzieren, geändert. Ab 15. Dezember 2018, für öffentliche Unternehmen und 15. Dez., 2019, für Privatunternehmen, aus leasingverhältnissen resultierende nutzungsrechte und schulden werden bilanziert.

Als Operating-Leasing zu klassifizieren, Das Leasing muss bestimmte Anforderungen nach den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP) erfüllen, die es von der Erfassung als Capital Lease befreien. Unternehmen müssen auf die vier Kriterien testen, auch als „bright line“-Tests bekannt, oben aufgeführt, die bestimmen, ob Mietverträge als Operating- oder Capital Lease zu buchen sind. Wenn keine dieser Bedingungen erfüllt ist, das Leasing kann als Operating-Leasing klassifiziert werden, Andernfalls, wahrscheinlich handelt es sich um einen Leasingvertrag.

Der Internal Revenue Service (IRS) kann ein Operating-Leasing als Capital Lease umklassifizieren, um die Leasingzahlungen als Abzug abzulehnen, Dadurch erhöhen sich das steuerpflichtige Einkommen und die Steuerpflicht des Unternehmens.

Bilanzierung von Kapitalleasing

Ein Finanzierungsleasing ist ein Beispiel für die Einbeziehung von wirtschaftlichen Ereignissen in die periodengerechte Rechnungslegung, Dies verlangt von einem Unternehmen, den Barwert einer Verpflichtung in seinem Abschluss zu berechnen. Zum Beispiel, wenn ein Unternehmen den Barwert seiner Verpflichtung aus einem Finanzierungsleasing auf 100 US-Dollar schätzt, 000, es zeichnet dann 100 $ auf, 000 Belastungsbuchung auf das entsprechende Anlagekonto und 100 $, 000 Gutschrift auf dem Verbindlichkeitskonto für Finanzierungsleasing in der Bilanz.

Da es sich bei einem Capital Lease um eine Finanzierungsvereinbarung handelt, Ein Unternehmen muss seine periodischen Leasingzahlungen in einen Zinsaufwand aufschlüsseln, der auf dem für das Unternehmen geltenden Zinssatz und dem Abschreibungsaufwand basiert. Wenn ein Unternehmen 1 US-Dollar verdient, 000 in monatlichen Leasingraten und die geschätzten Zinsen betragen 200 USD, dies erzeugt 1 $, 000 Gutschrift auf dem Geldkonto, eine Belastung von 200 USD auf dem Zinsaufwandskonto, und eine Belastung von 800 USD auf dem Verbindlichkeitskonto für Kapitalleasing.

Ein Unternehmen muss auch den Leasinggegenstand abschreiben, der seinen Restwert und seine Nutzungsdauer berücksichtigt. Zum Beispiel, wenn der oben genannte Vermögenswert eine Nutzungsdauer von 10 Jahren und keinen Restwert nach der linearen Abschreibungsmethode hat, Das Unternehmen verbucht eine monatliche Belastung von 833 USD auf dem Abschreibungsaufwandskonto und eine Gutschrift auf dem kumulierten Abschreibungskonto. Wenn der Leasinggegenstand veräußert wird, das Anlagevermögen wird gutgeschrieben und das kumulierte Abschreibungskonto wird für die verbleibenden Salden belastet.