Was sind Bedrohungen für die Unabhängigkeit des Wirtschaftsprüfers?

Im Wirtschaftsprüferberuf Es gibt fünf Hauptbedrohungen, die die Unabhängigkeit eines Abschlussprüfers beeinträchtigen können. Vor einem Prüfungsauftrag, Es ist von entscheidender Bedeutung, dass jedes Mitglied des Prüfungsteams die fünf Bedrohungen der Unabhängigkeit überprüft. Wenn ein Auditor einer bestimmten Bedrohung ausgesetzt ist, er oder sie sollte entweder Schutzmaßnahmen entwickeln, um die Bedrohung auf ein akzeptables Maß zu reduzieren, oder von dem Prüfungsauftrag zurücktreten.

Was ist die Unabhängigkeit des Wirtschaftsprüfers?

Von den Prüfern wird erwartet, dass sie eine unvoreingenommene und professionelle Stellungnahme zu der von ihnen geprüften Arbeit abgeben. Ein nicht unabhängiger Abschlussprüfer macht seinen begleitenden Abschlussprüfer für diejenigen, die sich auf ihn verlassen, praktisch nutzlos.

Zum Beispiel, Betrachten Sie sich als potenzieller Investor der ABC Company. Wenn Sie wissen, dass der Wirtschaftsprüfer der ABC Company eine enge persönliche Beziehung zum CEOCEOA CEO, kurz für Chief Executive Officer, ist die ranghöchste Person in einem Unternehmen oder einer Organisation. Der CEO ist für den Gesamterfolg einer Organisation und für die Entscheidungsfindung auf oberster Ebene verantwortlich. Lesen Sie eine Stellenbeschreibung des Unternehmens, Wie sehr würden Sie darauf vertrauen, dass die geprüfte Arbeit die finanzielle Leistungsfähigkeit des Unternehmens angemessen widerspiegelt? Wie können Sie sicher sein, dass der Abschlussprüfer und der CEO nicht zusammengearbeitet haben, um einen positiven Prüfungsbericht abzugeben?

Tatsache ist, dass Wirtschaftsprüfer ohne Unabhängigkeit die Integrität der Finanzmärkte gefährdenFinanzmärkteFinanzmärkte, aus dem Namen selbst, sind eine Art von Marktplatz, der eine Möglichkeit für den Verkauf und Kauf von Vermögenswerten wie Anleihen bietet, Aktien, Austauschjahr, und Derivate. Häufig, Sie werden mit verschiedenen Namen genannt, einschließlich "Wall Street" und "Kapitalmarkt", "aber alle bedeuten immer noch ein und dasselbe. und die Verlässlichkeit von Informationen. Investoren wären nicht bereit, Kapital an Unternehmen auszuschütten, wissen, dass die geprüften Informationen von einem nicht unabhängigen Wirtschaftsprüfer erstellt wurden. Außerdem, Banken nicht bereit wären, ein Darlehen zu vergeben, aus Angst, der Wirtschaftsprüfer könnte einen voreingenommenen Prüfbericht abgegeben habenPrüfungsberichtEin unabhängiger Prüferbericht ist eine offizielle Stellungnahme eines externen oder internen Prüfers über die Qualität und Genauigkeit der

Fünf Bedrohungen für die Unabhängigkeit des Wirtschaftsprüfers

Im Folgenden sind die fünf Dinge aufgeführt, die die Unabhängigkeit von Abschlussprüfern potenziell beeinträchtigen können:

1. Bedrohung durch Eigeninteresse

Eine Gefährdung des Eigeninteresses liegt vor, wenn der Abschlussprüfer eine direkte oder indirekte finanzielle Beteiligung am Unternehmen hält oder wegen eines ausstehenden hohen Honorars vom Kunden abhängig ist.

Beispiel

Das Auditteam bereitet sich auf die Durchführung des Audits 2020 für ABC Company vor. Jedoch, Das Prüfungsteam hat seine Prüfungsgebühren von ABC Company für seine Prüfung 2019 nicht erhalten.

Problem

Das Prüfungsteam könnte versucht sein, einen positiven Bericht zu erstellen, damit das Unternehmen ein Darlehen zur Begleichung der ausstehenden Gebühren für die Prüfung im Jahr 2019 erhalten kann.

2. Bedrohung durch Selbstüberprüfung

Eine Selbstprüfungsgefahr besteht, wenn der Prüfer seine eigene Arbeit oder Arbeit, die von anderen in derselben Firma ausgeführt wird, prüft.

Beispiel

Der Abschlussprüfer erstellt den JahresabschlussDrei JahresabschlüsseDie drei Jahresabschlüsse sind die Gewinn- und Verlustrechnung, die Bilanz, und die Kapitalflussrechnung. Diese drei Kernaussagen gelten für ABC Company und dienen gleichzeitig als Wirtschaftsprüfer für ABC Company.

Problem

Indem der Auditor seine eigene Arbeit überprüft, Es kann nicht erwartet werden, dass sich der Abschlussprüfer ein unvoreingenommenes Prüfungsurteil über den Jahresabschluss bildet.

3. Bedrohung durch die Interessenvertretung

Eine Advocacy-Gefährdung liegt vor, wenn der Prüfer an der Förderung des Kunden beteiligt ist, bis zu dem Punkt, an dem ihre Objektivität möglicherweise beeinträchtigt wird.

Beispiel

Der Wirtschaftsprüfer hilft beim Verkauf der ABC Company und fungiert gleichzeitig als Wirtschaftsprüfer für das Unternehmen.

Problem

Der Wirtschaftsprüfer kann einen positiven Bericht abgeben, um den Verkaufspreis der ABC Company zu erhöhen.

4. Bedrohung durch Vertrautheit

Eine Vertrautheitsgefährdung liegt vor, wenn der Prüfer den Mitarbeitern zu nahe oder zu vertraut ist, Offiziere, oder Geschäftsführer des Kundenunternehmens.

Beispiel

ABC Company wird seit über 10 Jahren von demselben Wirtschaftsprüfer geprüft und der Wirtschaftsprüfer spielt regelmäßig Golf mit dem CEO und CFO der ABC Company.

Problem

Der Auditor ist möglicherweise mit dem Kunden zu vertraut geworden und daher, Mangel an Objektivität in ihrer Arbeit.

5. Bedrohung durch Einschüchterung

Eine Einschüchterungsdrohung liegt vor, wenn der Abschlussprüfer von der Geschäftsleitung oder deren Direktoren so weit eingeschüchtert wird, dass sie von einem objektiven Handeln abgehalten werden.

Beispiel

ABC Company ist mit dem Abschluss des Prüfungsberichts unzufrieden und droht mit einem Wechsel des Prüfers im nächsten Jahr. ABC Company ist der größte Kunde des Wirtschaftsprüfers.

Problem

Die Unabhängigkeit des Abschlussprüfers kann beeinträchtigt sein, da ABC Company ihr größter Kunde ist und sie, ganz natürlich, möchte einen solchen Kunden nicht verlieren. Deswegen, der Wirtschaftsprüfer kann einen Bericht herausgeben, der ABC Company besänftigt.

Mehr Ressourcen

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