Was sind dauerhafte/vorübergehende Unterschiede in der Steuerbuchhaltung?

Wie in der Übersicht über die Einkommensteuer von CFI beschrieben, Rechnungslegung für EinkommensteuernDie Einkommensteuern und ihre Rechnungslegung sind ein Schlüsselbereich der Unternehmensfinanzierung. Bei der Bilanzierung von Ertragsteuern und der Optimierung der Unternehmensbewertung gibt es mehrere Ziele., Die unterschiedliche Steuerbilanz zwischen Jahresabschluss und Steuererklärung führt zu dauerhaften und temporären Unterschieden im Steueraufwand in der Gewinn- und Verlustrechnung. Der Jahresabschluss wird zu einem Steueraufwand, die tatsächlich zu zahlende Steuer ergibt sich jedoch aus der Steuererklärung. In diesem Leitfaden werden die Auswirkungen dieser permanenten und temporären Unterschiede in der Steuerbilanz untersucht.

Was ist ein dauerhafter Unterschied im Steueraufwand?

Eine dauerhafte Differenz ist die Differenz zwischen dem Steueraufwand und der zu zahlenden Steuer, die durch einen Posten verursacht wird, der sich im Laufe der Zeit nicht umkehrt. Mit anderen Worten, es ist der Unterschied zwischen Finanzbuchhaltung und Steuerbuchhaltung, der nie eliminiert wird. Ein Beispiel für einen dauerhaften Unterschied ist ein Unternehmen, dem eine Geldstrafe droht. Steuercodes erlauben selten einen Abzug im Falle einer Geldbuße, aber Geldstrafen werden oft vom Einkommen abgezogenGewinn- und VerlustrechnungDie Gewinn- und Verlustrechnung ist eine der Kernabschlüsse eines Unternehmens, die ihre Gewinne und Verluste über einen bestimmten Zeitraum zeigt. Der Gewinn oder in der Buchführung.

Eine dauerhafte Differenz führt zu einer Differenz zwischen dem gesetzlichen Steuersatz und dem effektiven Steuersatz. Ebenfalls, weil der bleibende Unterschied nie beseitigt wird, dieser Steuerunterschied erzeugt keine latenten Steuern, wie bei temporären Differenzen.

Was ist eine temporäre Differenz im Steueraufwand?

Temporäre Differenzen sind Differenzen zwischen dem Buchgewinn vor Steuern und dem zu versteuernden Einkommen, die sich schließlich umkehren oder eliminiert werden. Anders ausgedrückt:Transaktionen, die zu temporären Differenzen führen, werden sowohl von der Finanzbuchhaltung als auch von der steuerlichen Buchführung erfasst, werden aber zu unterschiedlichen Zeiten erkannt. Aus diesem Grund werden temporäre Differenzen auch als Timing-Differenzen bezeichnet.

Ein Beispiel für einen zeitlichen Unterschied sind Mieteinnahmen. Die periodengerechte Buchführung ermöglicht die Erfassung von Einnahmen nur dann, wenn sie erzielt wurden, erhält ein Unternehmen jedoch eine Vorauszahlung der Mieteinnahmen, sie muss dies in ihrer Steuererklärung als steuerpflichtiges Einkommen ausweisen.

Als solche, diese Einnahmen werden in der Steuererklärung erfasst, nicht jedoch die Bucheinnahmen. Dadurch entsteht in diesem Zeitraum eine zeitliche Differenz. Zu einem zukünftigen Zeitraum, in dem die Mieteinnahmen endgültig erzielt werden, das Unternehmen wird diese Einnahmen als Bucheinkünfte verbuchen, aber nicht in seiner Steuererklärung, wodurch die anfängliche Differenz umgekehrt und beseitigt wird.

Wie wirken sich diese Unterschiede in der Steuerbilanz aus?

Ein dauerhafter Unterschied wird niemals rückgängig gemacht, und als solche, wirkt sich nur in dem Zeitraum aus, in dem er auftritt. Häufig, die einzige Auswirkung besteht darin, dass der effektive Steuersatz in den Büchern höher oder niedriger ist als der effektive Steuersatz in der Steuererklärung des Unternehmens.

Ein vorübergehender Unterschied, jedoch, wirkt sich komplexer auf die Buchhaltung eines Unternehmens aus. Wenn eine temporäre Differenz dazu führt, dass das Bucheinkommen vor Steuern höher ist als das tatsächlich zu versteuernde Einkommen, dann wird eine latente Steuerschuld gebildet. Dies liegt daran, dass das Unternehmen inzwischen mehr Einnahmen in seinem Buch erzielt hat, als es in seinen Steuererklärungen verzeichnet hat.

Das Unternehmen weiß, dass sich dies irgendwann umkehren muss, und das Unternehmen wird höhere Einnahmen erzielen und daher, höhere Steuern auf seine Steuererklärungen in einer zukünftigen Periode. Vorübergehend, ein niedrigerer Buchertrag als der Steuerertrag führt zur Bildung eines latenten Steueranspruchs.Latente Steuerverbindlichkeit/-vermögenswertEine latente Steuerverbindlichkeit oder ein latenter Steueranspruch wird gebildet, wenn temporäre Differenzen zwischen Buch- und tatsächlichen Ertragsteuern bestehen.

Verwandte Lektüre

CFI ist der offizielle Anbieter des Financial Modeling and Valuation Analyst (FMVA)Werden Sie ein Certified Financial Modeling &Valuation Analyst (FMVA)®Die Zertifizierung des Financial Modeling and Valuation Analyst (FMVA)® von CFI wird Ihnen helfen, das Vertrauen zu gewinnen, das Sie für Ihre Finanzkarriere benötigen . Melden Sie sich noch heute an!®Werden Sie ein Certified Financial Modeling &Valuation Analyst (FMVA)®CFIs Financial Modeling and Valuation Analyst (FMVA)®-Zertifizierung wird Ihnen helfen, das Vertrauen zu gewinnen, das Sie für Ihre Finanzkarriere benötigen. Melden Sie sich noch heute an! Zertifizierungsprogramm, entwickelt, um jeden in einen erstklassigen Finanzanalysten zu verwandeln. Um Ihr Wissen über Finanzanalysen weiterzuentwickeln und weiterzuentwickeln, Wir empfehlen dringend die folgenden zusätzlichen CFI-Ressourcen:

• SteueroaseTax HavenEine Steueroase oder ein Offshore-Finanzzentrum ist jedes Land oder jede Gerichtsbarkeit, die ausländischen natürlichen Personen und Unternehmen eine minimale Steuerpflicht bietet.
• Tax ShieldTax ShieldEin Tax Shield ist ein zulässiger Abzug vom steuerpflichtigen Einkommen, der zu einer Reduzierung der geschuldeten Steuern führt. Der Wert dieser Schilde hängt vom effektiven Steuersatz für das Unternehmen oder die Einzelperson ab. Zu den üblichen abzugsfähigen Ausgaben zählen Abschreibungen, Amortisation, Hypothekenzahlungen und Zinsaufwendungen
• Latente SteuernLatente Steuerschuld/-vermögenswert Eine latente Steuerschuld oder ein latenter Steueranspruch wird gebildet, wenn temporäre Differenzen zwischen Buchsteuer und tatsächlicher Ertragsteuer bestehen.
• Leitfaden für FinanzanalystenAnalyst Trifecta eBookCFIs Analyst Trifecta eBook ist KOSTENLOS und kann von jedem als PDF heruntergeladen werden. Erfahren Sie mehr über Analytics, Präsentation &Soft Skills. Lernen Sie branchenführende Best Practices, um sich von der Masse abzuheben und ein erstklassiger Finanzanalyst zu werden. 141 Seiten.