Inside-Basis vs. Outside-Basis:Besteuerung von Personengesellschaften (754)

Die Analyse von Inside Basis vs Outside Basis beeinflusst die Besteuerung einer PersonengesellschaftImmobilien-Joint-VentureEin Immobilien-Joint-Venture (JV) spielt eine entscheidende Rolle bei der Entwicklung und Finanzierung der meisten großen Immobilienprojekte. . Eine Partnerschaft entsteht, wenn zwei oder mehr Parteien zusammenarbeiten, um ihre gegenseitigen Interessen durchzusetzen. Dies geschieht, wenn jede Partei zur Ausübung eines Gewerbes oder Geschäftsbetriebs beiträgt und ihr Vermögen entsprechend den Beiträgen jeder Partei aufteilt. Abschnitt 754 des US Internal Revenue Code enthält eine Reihe von Regeln, die die einem Partner zugewiesenen Steuern regeln.

Abschnitt 754 verlangt von jedem Partner, seine angepasste Grundlage zu bestimmen, um die genaue Steuerpflicht des Partners zu bestimmen. Diese Feststellung erfolgt in der Regel zum Jahresende und ist für die Ermittlung des ausschüttenden Gewinn- oder Verlustanteils des Gesellschafters unerlässlich.

Im Kern, Das wesentliche Konzept der Personengesellschaftsbesteuerung ist die Tatsache, dass Gewinne und VerlusteGewinn-und-Verlust-VorlageKostenlose Gewinn-und-Verlust-Vorlage (GuV-Vorlage) zum Download bereitstellt. Erstellen Sie Ihre eigene Gewinn- und Verlustrechnung mit Monats- und Jahresversionen im Excel-Dateifluss durch jeden im Unternehmen anwesenden Partner, und jeder ist für diese Konten verantwortlich. Das bedeutet, dass das Unternehmen nicht einkommensteuerpflichtig ist, müssen aber weiterhin Steuern nach der Partnerschaftsbasis zahlen, die ihren Anteil am Gewinn einbezieht. Genau aus diesem Grund ist die Berechnung der jeweiligen Partnerbasis zu einem Vorbereitungskurs für jedes von Partnern betriebene Unternehmen geworden.

Konsultieren Sie immer Ihren professionellen Steuerberater, bevor Sie eine Entscheidung treffen. Erfahren Sie mehr vom IRS https://www.irs.gov/pub/irs-wd/201510024.pdf

Innenbasis vs. Außenbasis – Innenbasis

Insider-Basis bezieht sich auf die bereinigte Basis jedes Vermögenswerts der Partnerschaft, wie aus der Steuerbilanz der Personengesellschaft ermittelt. Insider-Basis kommt in der Regel aus Partnerbeiträgen, können aber auch aus Einkäufen stammen, die die Partnerschaft mit Partnerschaftsfonds tätigt. Dieser bestimmt die Besteuerungsgrundlage des Gesellschafters nach dem jeweiligen individuellen Vermögen, das in den Betrieb des Unternehmens eingebracht wurde.

Innenbasis vs. Außenbasis – Außenbasis

Externe Basis repräsentiert die Basis jedes Partners im Interesse der Partnerschaft. Jeder Partner „besitzt“ einen Anteil an der Insider-Basis der Partnerschaft für alle seine Vermögenswerte, und alle Partner sollten Aufzeichnungen über ihre jeweiligen Außenstützpunkte führen.

Typischerweise wenn ein Partner Vermögenswerte in eine Partnerschaft einbringt, die Basis überträgt sich von der Vermögensbasis (Inside-Basis) auf die Partnerschaftszinsbasis (Outside-Basis). Außerdem, wenn ein Partner Eigentum in die Partnerschaft einbringt, Die Basis der Partnerschaft in der eingebrachten Immobilie entspricht ihrem Fair Market Value (FMV). Jedoch, die Außenbasis des Partners erhöht sich nur um den Betrag der Basis, die der Partner an der Immobilie hatte.

Ob das ErgebnisNet IncomeNet Income ein wichtiger Posten ist, nicht nur in der Gewinn- und Verlustrechnung, aber in allen drei Kernabschlüssen. Während es durch Einbehalten in einer Personengesellschaft oder Ausschüttung an Gesellschafter zustande kommt, hat dies keine Auswirkungen auf die Besteuerung dieser Einkünfte, da die Gesellschafter die Erträge unabhängig davon, ob sie ausgeschüttet werden oder nicht, versteuern müssen. Die Gewinne werden auf das Kapitalkonto jedes Partners ausgeschüttet, von dem die Ausschüttungen belastet werden. Jedoch, Bestimmte Ausschüttungsarten und Ausschüttungen, die die Bemessungsgrundlage des Partners übersteigen, können zu Gewinnen oder Verlusten führen, die für das Jahr, in dem sie anfallen, meldepflichtig sind.

754 Basisanpassungen

Als Folge von Operationen, die Grundlage, die ein Partner in seinem oder ihrem Gesellschaftsinteresse hat, wird während der Dauer des Eigentums des Partners schwanken. Die Basis des Interesses eines Partners an der Partnerschaft erhöht oder verringert sich entweder wie folgt:

Die Basis eines gesellschaftsrechtlichen Interesses wird erhöht durch:

1. Zusätzliche Einlagen in die Partnerschaft oder andere Erwerbsformen (z. B. Einkäufe)
2. Anteil des Partners am steuerpflichtigen Einkommen der Partnerschaft, steuerfreies Einkommen
3. Erschöpfungsabzüge, die über die Bemessungsgrundlage des erschöpfungspflichtigen Vermögens hinausgehen
4. Eine Erhöhung des Anteils des Gesellschafters an den Gesellschaftsverbindlichkeiten (einschließlich der vom Gesellschafter übernommenen Gesellschafterverbindlichkeiten).

Die Basis eines Partners verringert sich um:

1. Ausschüttungen von Geld oder anderem Eigentum aus der Partnerschaft
2. Der Anteil des Partners an den Verlusten der Partnerschaft und nicht abzugsfähig, nicht aktivierte Ausgaben, einschließlich des Anteils des Partners an nicht anerkannten Verlusten der Gesellschaft, wenn diese Verluste die Grundlage des Gesellschaftsvermögens ohne entsprechende Auswirkung auf dessen Einkommen verringern
3. Jede Reduzierung des zurechenbaren Anteils eines Gesellschafters an den Verbindlichkeiten der Gesellschaft. Der IRS erklärte, dass eine Reduzierung des Anteils der Gesellschaftsschuld eines Gesellschafters als Barvorschuss an den Gesellschafter behandelt und am Ende des Gesellschaftsjahres berücksichtigt wird. Dieses Urteil formalisierte die bestehende IRS-Politik, dass die Verringerung der Basis am letzten Tag des Jahres und nicht am Tag der Jahresmitte erfolgt, an dem der Anteil des Partners an den Schulden sinkt.

Zusätzliche Ressourcen

Vielen Dank für das Lesen dieses Leitfadens zu Abschnitt 754 und Inside-Basis vs. Outside-Basis. Bitte konsultieren Sie immer Ihren professionellen Steuerberater, bevor Sie Entscheidungen treffen. Um weiter zu lernen und Ihre Karriere voranzutreiben, Diese zusätzlichen CFI-Ressourcen sind hilfreich:

• § 382 § 382 § 382 definiert die zulässigen Abzüge, die ein Unternehmen von seinem steuerpflichtigen Einkommen vornehmen kann, unter Verwendung der Nettobetriebsverluste. Beschränkung und Eigentumswechsel sind
• Section 368Section 368Section 368(A)(1) umreißt ein Format für die US-Steuerbehandlung von Unternehmensumstrukturierungen, wie im Internal Revenue Code von 1986 beschrieben.
• Typ-A-ReorganisationTyp-A-ReorganisationEine Typ-A-Reorganisation ist eine gesetzliche Fusion oder Konsolidierung, die unter Abschnitt 368 des IRC eingestuft ist.
• Steuerfreie ReorganisationSteuerfreie ReorganisationUm sich als steuerfreie Reorganisation zu qualifizieren, eine Transaktion muss bestimmte Anforderungen erfüllen, die je nach Transaktionsform stark variieren.