Welche Arten von Prüfungsurteilen gibt es?

Im Bericht des unabhängigen Wirtschaftsprüfers Bericht des WirtschaftsprüfersEin unabhängiger Wirtschaftsprüfer ist eine offizielle Stellungnahme eines externen oder internen Wirtschaftsprüfers über die Qualität und Genauigkeit der ein Wirtschaftsprüfer kann eine von fünf verschiedenen Meinungen abgeben:

• Saubere (unqualifizierte) Meinung;
• Eingeschränkte Stellungnahme aufgrund einer GAAP-Abweichung;
• Qualifiziertes Gutachten aufgrund einer Umfangseinschränkung;
• Negative Meinung aufgrund einer GAAP-Abweichung; und
• Meinungsverzicht aufgrund einer Umfangseinschränkung.

Ein sauberes (uneingeschränktes) Bestätigungsvermerk bezieht sich auf AbschlüsseGeprüfte AbschlüsseÖffentliche Unternehmen sind gesetzlich verpflichtet sicherzustellen, dass ihre Abschlüsse von einer registrierten CPA geprüft werden. Der Zweck der „fair präsentiert, in allen wesentlichen Belangen…“. Abweichungen von einem Clean Opinion (bei nicht fairer Darstellung des Jahresabschlusses) führen zu einem Vorbehalt (Änderung) im Bericht des unabhängigen Abschlussprüfers.

Zusammenfassung

• Im Bericht des unabhängigen Abschlussprüfers ein Wirtschaftsprüfer kann eine von fünf verschiedenen Meinungen abgeben.
• Es gibt zwei Arten von Vorbehalten, die gemacht werden können:eine Abweichung nach GAAP oder eine Einschränkung des Umfangs.
• Die abgegebene Stellungnahme hängt von der Art der Reservierung ab, die von (1) Wesentlichkeit abhängt, und (2) Durchdringung.

Vorbehalte in einem Bericht eines unabhängigen Wirtschaftsprüfers verstehen

Es gibt zwei Arten von Reservierungen:

1. GAAP-Abgang

Situationen, in denen der Jahresabschluss von den festgelegten Bilanzierungskriterien abweicht. Zum Beispiel, ein Unternehmen, das eine falsche Rechnungslegungsmethode verwendet, steht vor einer GAAP-Abweichung.

2. Umfangsbegrenzung

Situationen, in denen der Abschlussprüfer nicht in der Lage ist, ausreichende geeignete Prüfungsnachweise als Grundlage für die Prüfung zu erlangen. Dies stellt eine Einschränkung des Umfangs dar.

Zusätzlich, die Art der Stellungnahme, aufgrund der getätigten Reservierung, hängt von zwei Faktoren ab:

1. Wesentlichkeit

Falsche Darstellungen in der Jahresrechnung werden als wesentlich angesehen, wenn die falschen Darstellungen (einzeln oder insgesamt), voraussichtlich die Entscheidungen von Nutzern beeinflussen, die sich auf den Abschluss verlassen.

2. Durchdringung

Falsche Darstellungen im Jahresabschluss gelten als allgegenwärtig, wenn die falschen Darstellungen einen wesentlichen Teil des Jahresabschlusses betreffen.

Was ist eine qualifizierte Meinung?

Aufgrund einer Abweichung von den GAAP oder einer Einschränkung des Geltungsbereichs kann ein eingeschränktes Prüfungsurteil abgegeben werden. In beiden Fällen, die falschen Angaben sind wesentlich, aber nicht allgegenwärtig. Mit anderen Worten, es einen wesentlichen Einfluss auf den Jahresabschluss gibt, die falschen Angaben sind jedoch nicht weit verbreitet (betreffen nicht eine große Anzahl von Konten).

Beispiel 1:Eingeschränkte Stellungnahme aufgrund einer GAAP-Abweichung

Der Abschlussprüfer hat festgestellt, dass der Bestand der ABC Company aufgrund von Überalterung abgeschrieben wird. Jedoch, das Unternehmen weigert sich, das Inventar abzuschreiben. In einem solchen Szenario eine GAAP-Abflugreservierung erfolgt. Da nur der Lagerbestand und die Kosten der verkauften Waren die Kosten der verkauften Waren (COGS) messen, messen die Kosten der verkauften Waren (COGS) die „direkten Kosten“, die bei der Herstellung von Waren oder Dienstleistungen anfallen. Darin enthalten sind Materialkosten, direkte Konten sind falsch, aufgrund einer GAAP-Abweichung ein eingeschränktes Prüfungsurteil abgegeben würde.

Beispiel 2:Qualifiziertes Gutachten aufgrund einer Anwendungsbereichsbeschränkung

Als Prüfungsnachweis möchte der Wirtschaftsprüfer Bestätigungsschreiben für den Debitorensaldo an Kunden versenden. Jedoch, ABC Company möchte nicht, dass der Wirtschaftsprüfer dies tut. In einem solchen Szenario ein Umfangsbegrenzungsvorbehalt wird vorgenommen. Da der Abschlussprüfer die Forderungen nicht überprüfen konnte, ein eingeschränktes Gutachten aufgrund einer Einschränkung des Umfangs abgegeben würde.

Was ist eine negative Meinung?

Eine negative Stellungnahme kann nur aufgrund einer GAAP-Abweichung abgegeben werden. In einem solchen Fall, die falschen Angaben sind sowohl wesentlich als auch weit verbreitet. Mit anderen Worten, es einen wesentlichen Einfluss auf den Jahresabschluss gibt, und die falschen Angaben betreffen eine große Anzahl von Konten.

Beispiel:Negative Meinung aufgrund einer GAAP-Abweichung

Der Abschlussprüfer geht davon aus, dass die ABC-Gesellschaft vor einer Unternehmensfortführung stehtGoing ConcernDas Going-Concern-Prinzip geht davon aus, dass jede Organisation ihr Geschäft auf absehbare Zeit fortführen wird. Das Prinzip besagt, dass jede Entscheidung in einem Unternehmen mit dem Ziel getroffen wird, das Geschäft zu führen und nicht, es zu liquidieren. Problem und ist nicht in der Lage, ein weiteres Jahr zu überleben. Das Unternehmen widerspricht und erstellt seinen Abschluss auf Basis der historischen Anschaffungskosten statt auf Liquidationsbasis. In einem solchen Szenario eine GAAP-Abflugreservierung erfolgt. Da die ABC Company ihren Jahresabschluss auf Basis der historischen Anschaffungskosten erstellt hat, die meisten Konten des Unternehmens sind falsch. Eine negative Stellungnahme aufgrund einer Abweichung von den GAAP würde abgegeben.

Was ist ein Haftungsausschluss?

Ein Disclaimer kann nur aufgrund einer Umfangseinschränkung abgegeben werden. In diesem Fall, die falschen Angaben sind wesentlich und weit verbreitet. Mit anderen Worten, der Abschlussprüfer nicht in der Lage ist, ausreichende geeignete Prüfungsnachweise zu erheben, um seine Prüfung darauf zu stützen, und als Ergebnis, viele Konten sind nicht überprüfbar.

Beispiel:Meinungsverzicht aufgrund einer Umfangseinschränkung

Der Wirtschaftsprüfer möchte das Protokollbuch des Unternehmens überprüfen, die wichtige Informationen zur Verwaltungsratssitzung und zum Prüfungsausschuss enthält. ABC Company gestattet dem Prüfer nicht, das Protokollbuch einzusehen. In einem solchen Szenario ein Verzicht auf Meinungsvorbehalt erfolgt. Da der Prüfer keinen Zugriff auf das Protokollbuch hat, ein Großteil der Konten des Unternehmens kann nicht verifiziert werden. Es würde ein Meinungsverzicht aufgrund einer Umfangsbeschränkung ausgesprochen.

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