Was ist Amortisation? Wie wird es berechnet?

Im Geschäft, Amortisation ist die Abschreibung des Wertes eines immateriellen Vermögenswerts, wie ein Urheberrecht oder ein Patent, über seine Nutzungsdauer. Amortisationsaufwendungen können sich auf die Gewinn- und Verlustrechnung und die Bilanz eines Unternehmens auswirken, sowie seine Steuerpflicht.

Die Berechnung der Amortisation für Rechnungslegungszwecke ist im Allgemeinen einfach, obwohl es schwierig sein kann, zu bestimmen, welche immateriellen Vermögenswerte abgeschrieben werden sollen, und dann ihren korrekten Abschreibungswert zu berechnen. Aus Steuergründen, Abschreibung kann zu erheblichen Unterschieden zwischen den Bucheinkünften eines Unternehmens und seinem zu versteuernden Einkommen führen.

Was ist Amortisation?

Der Begriff „Amortisation“ kann sich auf zwei völlig unterschiedliche Finanzprozesse beziehen:die Amortisation von immateriellen Vermögenswerten in der Wirtschaft und die Amortisation von Krediten.

Für diesen Artikel, Wir konzentrieren uns auf die Amortisation in Bezug auf die Buchhaltung und das Spesenmanagement in Unternehmen. Bei dieser Verwendung Die Abschreibung ähnelt der Abschreibung, das analoge Abrechnungsverfahren. Die Abschreibung erfolgt für Sachanlagen wie Maschinen, während immaterielle Vermögenswerte abgeschrieben werden, wie Urheberrechte, Patente und Kundenlisten.

Tilgung von Darlehen, ein separates Konzept, das sowohl in der Geschäfts- als auch in der Verbraucherwelt verwendet wird, bezieht sich auf die Aufteilung der Darlehensrückzahlungen auf die Zinsbelastung und die Reduzierung des ausstehenden Kapitals. Tilgungspläne legen fest, wie jede Zahlung auf der Grundlage von Faktoren wie Kreditsaldo, Zins- und Zahlungspläne.

Die zentralen Thesen

• Die Abschreibung ist der Rechnungslegungsprozess, der verwendet wird, um die Anschaffungskosten von immateriellen Vermögenswerten über die Zeiträume zu verteilen, von denen erwartet wird, dass sie von ihrer Nutzung profitieren.
• Die übliche Abschreibungsmethode ist die lineare Methode.
• Die Bestimmung, welche immateriellen Vermögenswerte abgeschrieben werden dürfen, und der korrekte Aktivierungswert kann manchmal schwierig sein.
• Die Abschreibungsregeln unterscheiden sich für steuerliche und buchmäßige Zwecke erheblich. Aber richtig angewendet, Abschreibung kann zu erheblichen Steuereinsparungen führen.

Amortisation im Geschäft

Im Geschäft, Wirtschaftsprüfer definieren Amortisation als einen Prozess, der den Wert eines immateriellen Vermögenswerts über seine Nutzungsdauer systematisch reduziert. Es ist ein Beispiel für das Matching-Prinzip, einer der Grundsätze der allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätze (GAAP). Das Matching-Prinzip verlangt, dass Aufwendungen in derselben Periode erfasst werden wie die Einnahmen, mit denen sie generiert werden, statt wann sie bezahlt werden.

Die Abschreibungen wirken sich auf die Gewinn- und Verlustrechnung und die Bilanz eines Unternehmens aus. Es hat auch ein einzigartiges Regelwerk für steuerliche Zwecke und kann sich erheblich auf die Steuerpflicht eines Unternehmens auswirken.

Wie wird die Amortisation berechnet?

Für Buchzwecke, Unternehmen berechnen die planmäßige Abschreibung grundsätzlich nach der linearen Methode. Bei dieser Methode werden die Anschaffungskosten des immateriellen Vermögenswerts gleichmäßig über alle Rechnungsperioden verteilt, die davon profitieren.

Die Amortisationsformel lautet:

Aktivierte Kosten =Jährlicher Abschreibungsaufwand / Geschätzte Nutzungsdauer

Die Ermittlung der aktivierten Anschaffungskosten eines immateriellen Vermögenswerts (der Zähler in dieser Gleichung) kann der schwierigste Teil der Berechnung sein.

Angenommen, ein Unternehmen kauft einen immateriellen Vermögenswert, wie zum Beispiel ein Patent für eine neue Art von Solarmodulen. Die aktivierten Anschaffungskosten sind der beizulegende Zeitwert, basierend auf dem, was das Unternehmen in bar bezahlt hat, Aktien oder andere Gegenleistungen, zuzüglich sonstiger Nebenkosten, die beim Erwerb des immateriellen Vermögenswerts angefallen sind, wie zum Beispiel Anwaltskosten.

Die Bewertung von immateriellen Vermögenswerten, die von Ihrem Unternehmen entwickelt wurden, ist viel komplexer, da nur bestimmte Ausgaben berücksichtigt werden können. Angenommen, Sie entwickeln intern patentierbare neue Solartechnologie. Nur die Kosten zur Sicherung des Patents, wie rechtliche, Anmelde- und Verteidigungsgebühren, amortisiert werden kann. Die Kosten für die Entwicklung der Technologie, wie F&E-Einrichtungen und Gehälter Ihrer Ingenieure, sind als Betriebsausgaben abzugsfähig.

Aus Steuergründen, es gibt noch spezifischere Regeln für die Arten von Aufwendungen, die Unternehmen als immaterielle Vermögenswerte aktivieren und abschreiben können, wie wir besprechen werden.

Die Berechnung und Pflege unterstützender Amortisationspläne für Buch- und Steuerzwecke kann kompliziert sein. Die Verwendung einer Buchhaltungssoftware zur Verwaltung des Inventars immaterieller Vermögenswerte und zur Durchführung dieser Berechnungen vereinfacht den Prozess für Ihr Finanzteam und begrenzt das Fehlerpotenzial.

Abschreibung von immateriellen Vermögenswerten

Die Abschreibung bezieht sich auf immaterielle Vermögenswerte mit einer bestimmbaren Nutzungsdauer – dem Nenner in der Abschreibungsformel. Die Nutzungsdauer, für Buchamortisationszwecke, ist die wirtschaftliche Nutzungsdauer des Vermögenswerts (der erwartete Zeitraum, während dessen ein Vermögenswert für den Eigentümer nützlich ist) oder seine vertragliche/gesetzliche Lebensdauer (die Zeit bis zum Beispiel, ein Patent oder eine Lizenz erlischt), was auch immer kürzer ist.

Limitierende Faktoren wie regulatorische Probleme, Obsoleszenz oder andere Marktfaktoren können die wirtschaftliche Nutzungsdauer eines Vermögenswerts kürzer als seine vertragliche oder rechtliche Nutzungsdauer machen.

Beispiele für abschreibungsfähige immaterielle Vermögenswerte sind:

• Patente
• Urheberrechte
• Franchise
• Warenzeichen
• Für den internen Gebrauch entwickelte Software (wird nicht an Kunden verkauft)
• Kundenlisten
• Lizenzen

Im Gegensatz, immaterielle Vermögenswerte, die unbestimmt Nutzungsdauer, wie Kulanz, werden grundsätzlich nicht zu Buchzwecken abgeschrieben, nach GAAP. Stattdessen, sie werden regelmäßig überprüft, um festzustellen, ob ihr Wert gesunken ist – dies wird als „Wertminderung“ bezeichnet. Unternehmen erfassen jede Wertberichtigung als Verlust auf der GuV, nicht als Amortisationsaufwand.

Es gibt einige begrenzte Ausnahmen von dieser Regel, die es privat geführten Unternehmen ermöglichen, den Geschäfts- oder Firmenwert über einen Zeitraum von 10 Jahren abzuschreiben.

Die immateriellen Vermögenswerte eines Unternehmens werden im Abschnitt „Langfristige Vermögenswerte“ seiner Bilanz ausgewiesen. während die Amortisationsaufwendungen in der Gewinn- und Verlustrechnung aufgeführt sind, oder GuV. Jedoch, weil die Amortisation ein nicht zahlungswirksamer Aufwand ist, es ist nicht in der Kapitalflussrechnung eines Unternehmens oder in einigen Gewinnkennzahlen enthalten, wie Ergebnis vor Zinsen, Steuern, Abschreibungen (EBITDA).

Abschreibung für steuerliche Zwecke

Der IRS kann von Unternehmen verlangen, bei der Berechnung der Abschreibung für Steuern unterschiedliche Nutzungsdauern auf immaterielle Vermögenswerte anzuwenden. Diese Abweichung kann zu erheblichen Unterschieden zwischen dem im Buch des Unternehmens erfassten Amortisationsaufwand und dem für Steuerzwecke verwendeten Wert führen.

Der IRS ruft die Vermögenswerte in der obigen Liste auf, wie Patente und Marken, „Section 197“ immaterielle Vermögenswerte nach dem Abschnitt der Abgabenordnung, in dem sie definiert sind. Danach müssen Unternehmen bei der steuerlichen Abschreibung dieser Vermögenswerte eine Nutzungsdauer von 15 Jahren zugrunde legen.

Immaterielle Vermögenswerte, die außerhalb dieser IRS-Kategorie liegen, werden über unterschiedliche Nutzungsdauern abgeschrieben, je nach ihrer Natur. Zum Beispiel, Computersoftware, die für die breite Öffentlichkeit leicht käuflich zu erwerben ist, gilt nicht als immaterieller Gegenstand des Abschnitts 197, und der IRS schlägt vor, es über eine Nutzungsdauer von 36 Monaten abzuschreiben.

Ein wesentlicher Unterschied zwischen Buch- und Abschreibung ist die Behandlung von Geschäfts- oder Firmenwerten, die im Rahmen eines Vermögenserwerbs erworben werden. IRS-Veröffentlichung 535, die Betriebsausgaben deckt, ermöglicht Unternehmen die lineare Abschreibung des Geschäfts- oder Firmenwerts über einen Zeitraum von 180 Monaten für steuerliche Zwecke, während sie für buchmäßige Zwecke die Wertminderungsmaßnahme verwenden müssen, um einen etwaigen Amortisationsverlust zu ermitteln.

Beispiel für eine Amortisation

Viele Beispiele für Amortisationen in der Wirtschaft beziehen sich auf geistiges Eigentum, wie Patente und Urheberrechte. Hier ist eine typische Situation.

• Die Firma ABZ Inc. zahlte einem externen Erfinder 180 USD, 000 für die exklusiven Rechte an einem von ihr entwickelten Solarpanel.
• ABZ Inc. gab 20 US-Dollar aus, 000, um das Patent anzumelden, Übertragung der Rechte vom Erfinder für 20 Jahre.
• Die Nachricht von dem Verkauf veranlasste zwei weitere Erfinder, die Anmeldung des Patents anzufechten. ABZ hat das Patent erfolgreich verteidigt, aber Anwaltskosten in Höhe von 50 US-Dollar entstanden. 000.

Aktivierte Patentkosten =250 $, 000 ($180, 000 + 20 $, 000 + 50 $, 000)

Nützliches Leben =20 Jahre

250 $, 000 / 20 =12 $, 500 jährliche Amortisationsaufwendungen

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Amortisation vs. Abschreibung:Was ist der Unterschied?

Amortisation und Abschreibung sind insofern ähnlich, als sie beide das GAAP-Matching-Prinzip unterstützen, Ausgaben in derselben Periode zu erfassen wie die Einnahmen, die sie generieren.

Jedoch, es gibt erhebliche Unterschiede zwischen ihnen.

• Immaterielle Vermögenswerte vs. Sachanlagen: Die Abschreibung erfolgt für immaterielle Vermögenswerte, während die Abschreibung für materielle, Sachanlagen wie Büroausstattung oder Gebäude.
• Ursache des verminderten Vermögenswerts: Die Abschreibung spiegelt im Allgemeinen den Wertverlust eines immateriellen Vermögenswerts aufgrund von Umständen wie Vertragsablauf oder Veralterung wider. Im Gegensatz, Die Abschreibung spiegelt die Tatsache wider, dass ein Anlagevermögen bei Abnutzung oder Verbrauch an Wert verliert.
• Anwendbarkeit: Die Abschreibungen gelten nur für immaterielle Vermögenswerte mit endlicher, bestimmbarer Nutzungsdauer und nicht solche mit unbestimmter Nutzungsdauer, während für jede Anlage eine Abschreibung anfällt, ohne Grundstücke.
• Bergungswert: Die Abschreibung wird meistens auf den Gesamtwert eines immateriellen Vermögenswerts berechnet, während die Abschreibung normalerweise davon ausgeht, dass ein Anlagevermögen einen Restwert hat.
• Journaleinträge: Der Amortisationsaufwand wird dem GuV-Kostenkonto mit einer Gegengutschrift direkt auf dem immateriellen Vermögenswertkonto belastet (belastet). Im Gegensatz, Die Abschreibung wird auf die kumulierte Abschreibung angerechnet, ein Kontra-Asset-Konto.

Amortisieren der Startkosten

Unternehmern entstehen oft Gründungskosten, um ein Unternehmen zu organisieren, bevor es seinen Betrieb aufnimmt. Diese Anlaufkosten können Rechts- und Beratungskosten sowie Marketingkosten umfassen und sind ein Beispiel für einen Bereich, in dem es einen signifikanten Unterschied zwischen Buchamortisation und Steueramortisation gibt.

Nach GAAP, zu Buchzwecken, etwaige Anlaufkosten werden als Teil der GuV verbucht; sie werden nicht als immaterieller Vermögenswert aktiviert.

Aus Steuergründen, jedoch, einige Anlauf- und Organisationskosten können aktiviert und über einen Zeitraum von bis zu 15 Jahren abgeschrieben werden, nach Abzug der ersten Abzüge im ersten Betriebsjahr. Festlegen, welche Zahlungen aktiviert werden können, und Pflege der dazugehörigen zusätzlichen Amortisationspläne, kann ein langwieriger Prozess sein. Wenn ein Unternehmen im Rahmen seiner Gründungsbemühungen noch kein robustes Buchhaltungssystem implementiert hat, zusätzliches buchhalterisches Fachwissen kann erforderlich sein.